Меню
Главная - Трудовое право - Ставка ндс товары документ

Ставка ндс товары документ

Ставка ндс товары документ

НДС при экспорте в 2021 году

бухгалтер, юрист 14 января 2021 Возмещение НДС при экспорте товаров — это стандартный алгоритм налогового вычета, практически полностью переведенный в электронную форму. Налогоплательщикам не нужно сдавать бумажные копии документов, достаточно предоставить электронные декларации и реестры. От применения нулевой ставки разрешено отказаться. Содержание Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены , , , .

Экспортные товары и материалы не продаются российским потребителям, поэтому государство возвращает ранее уплаченный производителем налог. В качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Все первичные документы, подтверждающие экспорт товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в (приложение № 18) и в .

Подтверждающие документы налогоплательщики и агенты предоставляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в .

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и внутренней реализации товаров, работ и услуг. Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов.
В налоговой декларации заполняются разделы 4-6:

  1. лист 5 используется редко.
  2. если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации;
  3. если не подтверждена — лист 6 декларации;

В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в , — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Эксперты КонсультантПлюс подробно разобрали . Используйте эти инструкции бесплатно. Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки сократится.

Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки сократится.

А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции.

Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными . Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2021 году:

  1. таможенная декларация;
  2. копии транспортных и товаросопроводительных справок.
  3. оригинал или копия внешнеторгового контракта;

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в :

  1. реэкспорт;
  2. экспорт;
  3. вывоз припасов.
  4. таможенный склад для вывоза;
  5. свободная таможенная зона;

С 2018 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары.

Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам. Отказаться от нулевой ставки при экспорте в ЕАЭС вы не можете.

Положения договора о ЕАЭС в части обоснования п. 3 протокола не предусматривают таковой возможности для налогоплательщиков ( ). Общий срок отказа — не менее чем на год.

Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог.

Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в .

В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы.

Организации хитрили, старались купить документы по НДС, проводили часть экспортных операций по обычной ставке 10% или 20% (18% до 2020 г.), но что-то оформляли под 0%.

Теперь прибегать к таким сложностям не нужно. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на вывоз из РФ определяется как стоимость товаров по условиям заключенных договоров ( ).

Обратите внимание, что налоговую базу следует определять исключительно в российских рублях. Если договор заключен в иностранной валюте, то произведите пересчет по официальному курсу рубля на дату отгрузки товара.

А вот момент определения налоговой базы по экспортной операции напрямую зависит от того, когда вы собрали пакет документов.

Отметим, что при вывозе товаров в ЕАЭС определение налоговой базы проводится в следующем порядке:

  • Если документы и подтверждения подготовлены в течение 180 дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу определите последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы, и включите сведения в декларацию.
  • Если документы и подтверждения были собраны после 180 дней, то налоговую базу определите на момент отгрузки.

Для сделок с компаньонами в ЕАЭС учитывайте, что действует срок подтверждения 0 ставки НДС при экспорте, — 180 дней с момента осуществления отгрузки.

Это влияет на определение базы налогообложения. НДС по ставке 0% с аванса начислять и уплачивать не требуется, по общим правилам. Налогоплательщик в своей работе обязан организовать раздельный учет при регистрации операций разного характера.

Например, при экспорте сырьевых товаров и несырьевых товаров и при выпуске продукции для продажи на территории РФ. Способы ведения раздельного учета должны найти место в учетной политике субъекта. В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

  1. вычет относится к вычислению суммы налога (), определяется самим предприятием при подаче декларации;
  2. возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной.

Дальнейшие действия по возмещению налога:

  • Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев, как предусматривает о ставке 0 процентов НДС при экспорте. Налоговики уполномочены запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
  • Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
  • Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
  • Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.

При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

  • Договором, по которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
  • Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).
  • Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.

Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в другие государства — направить в ИФНС:

  • Копию таможенной декларации или электронный реестр (по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр).
  • Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронный реестр.
  • Договор или другие документы по сделке, если договора нет (например, оферту и акцепт).

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации. Если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям, и все расчеты раскрыть в декларации.

Например, по ставке 10% или 20%. Разберем конкретный пример экспорта в Казахстан: Российское ООО «Весна» приобрело товары на сумму 2 400 000 руб., включая НДС 20% — 400 000 руб.

НДС к вычету при покупке продукции не принимался. Эти товары ООО «Весна» перепродает по договору экспорта в Казахстан.

Поставка иностранному контрагенту выполняется на условиях предоплаты, сумма сделки — 2 850 000 руб. Нулевая ставка по НДС при экспорте компания подтвердила в срок. В учете это отражено следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма в рублях Отражено поступление основной партии товарной продукции для последующей перепродажи в Казахстан 41 60 2 000 000 В учете отражен входящий налог с покупки товаров 19 60 400 000 Отражено поступление 100% предоплаты от казахстанского партнера 51 62 2 850 000 В учете отражена выручка по сделке 62 90.1 2 850 000 Произведена отгрузка товарной продукции на экспорт иностранному покупателю 45 41 2 850 000 Списана себестоимость товаров, реализованных иностранному покупателю 90.2 45 2 000 000 Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для вывоза, принят к вычету 68, субсчет НДС 19 400 000 Обратите внимание, что принять к вычету НДС в этой ситуации следует только после того, как осуществлен вывоз продукции в Казахстан, и нулевая ставка налога подтверждена документально.

В учете это отражено следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма в рублях Отражено поступление основной партии товарной продукции для последующей перепродажи в Казахстан 41 60 2 000 000 В учете отражен входящий налог с покупки товаров 19 60 400 000 Отражено поступление 100% предоплаты от казахстанского партнера 51 62 2 850 000 В учете отражена выручка по сделке 62 90.1 2 850 000 Произведена отгрузка товарной продукции на экспорт иностранному покупателю 45 41 2 850 000 Списана себестоимость товаров, реализованных иностранному покупателю 90.2 45 2 000 000 Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для вывоза, принят к вычету 68, субсчет НДС 19 400 000 Обратите внимание, что принять к вычету НДС в этой ситуации следует только после того, как осуществлен вывоз продукции в Казахстан, и нулевая ставка налога подтверждена документально. Подробнее об НДС

  1. формы и образцы их заполнения
  2. рекомендации и помощь в решении вопросов
  3. нормативные документы

Правовые документы бухгалтер, юрист В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер.

В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

НДС 10 процентов

Содержание — налог косвенного типа, которым облагаются товары и услуги в России. К данной категории относится большинство пищевых и прочих товаров народного потребления, имеющих наибольшую социальную значимость. Ставка в 10% позволяет существенно снизить налоговую нагрузку как на производителей продукции, так и на конечного потребителя.

Добавленная стоимость оплачивается несколько раз на разных этапах производства и реализации, поле каждой перепродажи сырья или готового продукта. Налог на добавленную стоимость действует исключительно внутри страны и распространяется на компании совершающие сделки при продаже, закупке товаров, сырья или услуг, конечным пунктом использования которых будет Российская Федерация.

Экспортирующие компании освобождены от уплаты и работают по нулевой ставке, что признано поддержать экспорт. Максимальная ставка в 20% также охватывает широкий спектр товаров, однако касается она продукции, не имеющей стратегическое значение для государства или же чрезмерно важной с социальной точки зрения.

В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину.

Рассмотрим подробней, на какие товары распространяется в соответствии с налоговым законодательством:

  • Мука, крупы;
  • Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
  • Макаронные изделия;
  • Все виды овощей;
  • Соль и сахар;
  • Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
  • Фрукты местного производства.
  • Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;
  • Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
  • Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
  • Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
  • Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
  • Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
  • Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
  • Яйца и изделия на их основе;

Обратите внимание, что если компания производитель работает на экспорт, с конечным пунктом поставки за пределами РФ, то к ней применяется нулевая ставка, так как НДС является внутренним налогом.

Однако, экспортер все равно должен предоставлять нулевую отчетность, а также необходимые разрешения от таможенной службы и прочих органов в налоговую по адресу регистрации компании. Еще одной товарной группой попадающей под десятипроцентную ставку, является продукция разработанная для детей. В частности, в нее входят:

  • Швейные изделия;
  • Обувь летняя, зимняя, специальная;
  • Школьные принадлежности – тетради, ручки, карандаши, краски, пеналы, счеты, линейки и т.д.
  • Кроватки детские из дерева и продуктов деревообработки;
  • Памперсы и ряд гигиенических средств;
  • Трикотажные изделия, одежда, изделия из овчины, кроличьего меха, нижнее белье;
  • Постельные принадлежности;

Сниженная ставка необходима, чтобы обеспечить, свободный с финансовой точки зрения доступ к товарам являющимся социально значимыми.

В случае с детскими принадлежностями, данное правило нацелено на создание более выгодных условий покупки для родителей и специальных учреждений по уходу за детьми. Есть дополнительная товарная группа, на которую распространяется действие сниженной налоговой ставки.

В частности, к ней относятся медицинские товары и принадлежности, расходные материалы, мебель и прочая продукция медицинского назначения, для эксплуатации в специализированных медучреждениях или же для лечения на дому. Также данное правило распространяется и в отношении печатных изделий.

Периодических изданий, книг, журналов и т.д. Исключения составляют книги, журналы, газеты содержащие информацию рекламного или эротического характера. Десятипроцентный налог применяется в отношении услуг авиаперевозок внутри страны.

При предоставлении медицинских и ряда других платных услуг имеющих высокую социальную значимость. Полный перечень продукции и услуг, можно уточнить, обратившись в отделение ФНС или на их сайте в электронном формате. Ставка: % + Начислить — Выделить Сумма без НДС: 0 ₽ НДС 10%: 0 ₽ Сумма с НДС: 0 ₽ Сумма НДС прописью: Аналогичный на нашем сайте.
Ставка: % + Начислить — Выделить Сумма без НДС: 0 ₽ НДС 10%: 0 ₽ Сумма с НДС: 0 ₽ Сумма НДС прописью: Аналогичный на нашем сайте.

Для того, чтобы получить право работать по минимальному проценту начисления добавленной стоимости, потребуется предоставить в ФНС соответствующую документацию, подтверждающую деятельность компании в выбранной сфере и содержащую информацию о предоставляемых услугах или реализуемых товарных группах. Для этого, необходимо уточнить коды классификации из единого реестра экономической деятельности соответствующие реализуемой компанией продукции.

Далее данные коды вносятся в документы передаваемые в налоговую, в случае, если они попадают под правило минимального уровня налогообложения, производитель или продавец получают соответствующее разрешение и в дальнейшем .

Если же документы предоставлены после реализации, то расчет будет производиться исходя из максимального объема начислений – 20%, так как отсутствует возможность проверки реализованной партии продукции. Будьте внимательны при подготовке документов, желательно перепроверить данные и вписанные коды. необходимо строго перед началом коммерческой деятельности.

Это позволит избежать существенных непредвиденных расходов. Рекомендуем обратиться в отделение ФНС для получения дополнительной консультации у профильных специалистов. Предыдущая статьяСледующая статья Чем грозит повышение ндс до 20%

  1. Значительное повышение цен на товары и услуги. Рост НДС на 2% предприниматели переложат на плечи потребителя.
  2. Бюджет получит дополнительные 620 млрд. руб. в год, которые можно будет потратить на социальные и другие программы.
  3. Большинство семей повышение НДС не затронет, т.к. НДС 10% на социально значимые товары не изменится.

Загрузка .

Энциклопедия решений.

Ставка НДС 10%

Ставка НДС 10% Налогообложение по налоговой ставке 10% производится при реализации определенных видов продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий (за исключением периодики рекламного или эротического характера) и книжной продукции, а также некоторых медицинских товаров отечественного и зарубежного производства ( НК РФ). Коды видов продукции, перечисленных в НК РФ определяются Правительством РФ с 1 января 2017 года в соответствии с продукции по видам экономической деятельности ((ОКПД 2) ОК 034-2014, введен Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст), а также внешнеэкономической деятельности.

Продовольственные товары В силу НК РФ для отдельных видов продовольственных товаров предусмотрено налогообложение по льготной ставке 10%.

При этом коды видов продукции, перечисленных в указанном подпункте, определяются Правительством РФ ( НК РФ). Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее — Постановление N 908) утверждены следующие перечни кодов видов продовольственных товаров: — кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации (далее — Перечень ОКПД); — кодов видов продовольственных товаров в соответствии с , облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ (далее — Перечень ТН ВЭД).

ОКПД применяется при реализации отечественных товаров.

В примечании к этому документу установлено, что принадлежность отечественных продовольственных товаров к перечисленным в этом Перечне подтверждается соответствием кодов по классификации , указанным в Перечне, кодам ОКПД, установленным в национальном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии. Обратите внимание, что несмотря на присвоение биологически активным добавкам (БАД) кодов, предусмотренных N 908, их реализация на территории РФ облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18% (см.

письма ФНС России Минфина России , ). См. также ФАС Волго-Вятского округа от 04.08.2014 N Ф01-2737/14.

Кроме того, в Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-07/30282 сообщается, что принадлежность продукции к продуктам детского питания в целях определения ставки НДС 10% может подтверждаться сведениями электронной базы данных Реестра на официальном сайте Евразийской экономической комиссии в сети Интернет, а также наличием указания в документах, подтверждающих приобретение товаров, и (или) иной сопроводительной документации, номера и даты выдачи свидетельства о государственной регистрации при наличии сведений в Реестре.
Кроме того, в Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-07/30282 сообщается, что принадлежность продукции к продуктам детского питания в целях определения ставки НДС 10% может подтверждаться сведениями электронной базы данных Реестра на официальном сайте Евразийской экономической комиссии в сети Интернет, а также наличием указания в документах, подтверждающих приобретение товаров, и (или) иной сопроводительной документации, номера и даты выдачи свидетельства о государственной регистрации при наличии сведений в Реестре.

В постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 указано, что при рассмотрении споров, касающихся обоснованности применения ставки НДС 10%, судам необходимо учитывать, что Правительство РФ не вправе вводить дополнительные основания ограничений на ее применение, которые прямо не вытекают из положений НК РФ. В частности, применение ставки 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории РФ либо товар был ввезен на территорию РФ, поскольку из п.

2 ст. 164 НК РФ не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия. Поэтому для применения пониженной налоговой ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников — или .

См. также письма Минфина России . Детские товары В НК РФ приведен перечень детских товаров различных возрастных групп, облагаемых НДС по ставке 10%. Однако, как и в отношении продовольственных товаров, для применения льготной ставки НДС детские товары должны быть поименованы в перечнях детских товаров, утвержденных N 908: — кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации.

В примечании к этому документу установлено, что принадлежность отечественных товаров для детей к перечисленным в нем товарам подтверждается соответствием кодов по классификации , приведенных в перечне, кодам ОКПД, установленным в национальном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии (см. также УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120322); — кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ.

Конституционный Суд РФ в от 10.07.2017 N 19-П признал конституционными нормы, в соответствии с которыми при ввозе детских товаров применяется пониженная ставка НДС в размере 10%.

Суд пришел к выводу, что ставка 10% распространяется на случаи ввоза любых детских колясок, в том числе укомплектованных принадлежностями.

Так, в комплектацию большинства современных моделей детских колясок производители включают сумку для детских вещей, противомоскитную сетку, чехол от дождя и ветра, корзину для вещей и др. Коляска и принадлежности не должны рассматриваться, как отдельные товары.

Печатная продукция В соответствии с НК РФ налогообложение производится по ставке 10% при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции согласно видов периодических изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, утвержденному Правительства РФ от 23.01.2003 N 41.

При этом печатные издания и книжная продукция не должны носить рекламного и эротического характера. Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 45% объема одного номера периодического печатного издания.

В соответствии с к поименованному перечню соответствие видов продукции, производимой и реализуемой редакциями средств массовой информации, издательствами, издающими организациями и информационными агентствами, продукции, указанной в перечне, подтверждается документами (справками), выдаваемыми Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям (Роспечать) (см.

также письма Минфина России , ФТС России ). Медицинские изделия Согласно НК РФ по ставке НДС 10% облагается реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: — лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями; — медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с НК РФ. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством РФ.

Коды льготируемых видов продукции определяются Правительством РФ в соответствии с ОКПД, а также .

Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 утверждены: — кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их реализации; — кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе на территорию РФ.

Правительства РФ от 23.01.2018 N 50 обновлен кодов медицинских товаров — коды указаны вв соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности . Поправки вступили в силу с 25 января 2018 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года (исключение — и ).

Ранее в отношении медицинских товаров (до внесения соответствующих изменений в N 688 в части замены кодов ОКП на Минфин рекомендовал руководствоваться между ОКП и ОКПД2 (см.

Минфина России от 31.01.2017 N 03-07-07/4694).

Основанием для применения ставки НДС 10% при реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения российского и иностранного производства является регистрационное удостоверение. Для лекарственных средств, которые предназначены для проведения клинических исследований, — разрешение на применение. Государственную регистрацию лекарственных средств проводит Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения (Росздравнадзор).

Основанием для применения ставки НДС 10% при продаже аптеками лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, является наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования. При реализации на территории России лекарственных средств внутриаптечного изготовления ставка НДС 10% применяется при наличии рецепта или требования медицинской организации (см.

ФНС России от 10.08.2011 N В отношении лекарственных средств, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причине истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка не применяется (см. Минфина России от 06.04.2016 N 03-07-07/19484). По лекарствам ветеринарного назначения применяется пониженная ставка НДС в размере 10% в случае, если коды видов данных товаров в соответствии предусмотрены Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, по ним имеются регистрационные удостоверения, и они включены в государственный реестр лекарственных средств, размещенный на официальном сайте Минсельхоза России (см.

письма Минфина России ). Племенной скот С 1 октября 2016 года от 23.06.2016 N 187-ФЗ НК РФ признан утратившим силу. С этой даты реализация и ввоз в РФ племенного скота и птицы (а также яйца, семени и эмбрионов) не облагается НДС на основании и НК РФ. История вопроса Согласно НК РФ с 1 января 2013 года по 30 сентября 2016 года включительно по ставке НДС 10% облагалась реализация племенного скота, а именно: — крупного рогатого скота, — свиней, — овец, — коз, — лошадей; а также: — племенного яйца; — спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; — эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей.

По мнению ФНС России, обстоятельством, имеющим значение для обоснования правомерности применения пониженной ставки НДС, является принадлежность реализуемой продукции к товарам, указанным в НК РФ. В соответствии со Федерального закона от 03.08.1995 N 123-ФЗ «О племенном животноводстве» (далее — Закон N 123-ФЗ) под племенным животным понимается сельскохозяйственное животное, имеющее документально подтвержденное происхождение, используемое для воспроизводства определенной породы и зарегистрированное в установленном порядке.

При этом Закона N 123-ФЗ установлено, что с 21 октября 2011 года отчуждение или иной переход прав собственности на племенную продукцию, к которой относятся племенные животные, разрешаются при наличии племенного свидетельства, выдаваемого в соответствии с положениями Закона N 123-ФЗ.

До указанной даты племенная продукция (материал) подлежала обязательной сертификации на соответствие установленным стандартам, нормам и правилам в области племенного животноводства.

Отчуждение или иной переход прав собственности на племенную продукцию (материал) разрешались при наличии соответствующего сертификата (свидетельства).

Поэтому для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС в размере 10% по операциям реализации племенного скота налогоплательщики могут представлять племенное свидетельство или сертификат (см. ФНС России от 01.11.2013 N При этом на основании Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ до 1 января 2021 года при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа налогообложение НДС производится по ставке 10%.

Пассажирские перевозки Согласно НК РФ по ставке НДС 10% облагается реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в НК РФ (первозки в Крым и из Крыма)) с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года включительно ( Федерального закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ).

В 2016 году по ставке НДС 10% облагались услуги по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в НК РФ) ( НК РФ). С 1 января 2017 года по 31 декабря 2029 года эти услуги облагаются НДС по нулевой ставке ( НК РФ). Тема См. также Калькулятор Практические ситуации Построить список Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок «Энциклопедия решений. Налоги и взносы» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на май 2021 г.

См. Энциклопедии решений См. Энциклопедии решений.

Налоги и взносы При подготовке «Энциклопедии решений.

Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю.

Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е.

Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д.

Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.

25 мая 2021 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

НДС в России

Содержание НДС — это налог на добавленную стоимость, один из косвенных налогов действующих в России.

Он взимается с юридических лиц, организаций и ИП при проведении различных финансовых операций, продаже товаров и сырья.

Также из-за того что он входит в стоимость товаров реализуемых в розницу, по факту его оплачивают и физические лица являющиеся непосредственными покупателями продукции. На практике, предусмотрено несколько ставок, отчисление по которым производиться в зависимости от типа товара. Различные ставки созданы для того, чтобы обеспечить население более необходимыми товарами с меньшим объемом налога, а товары, не относящиеся к категории социально значимых, реализовывать с более высоким начислением.

Рассмотрим подробней, сколько существует на данный момент и какая разница между ними. От уплаты налога на добавленную стоимость избавлены предприятия в стратегических сырьевых, энергетических отраслях, специализирующиеся на логистических операциях по импорту различной продукции и сырья.

В частности данная ставка распространяется на следующие товары и услуги:

  1. Предоставление транспорта, контейнеров для логистических операций проводимых компаниями, зарегистрированными за пределами РФ;
  2. Услуги, оказываемые в сфере трубопроводного транспорта нефти, газа;
  3. Передача в пользование судоходного транспорта построенного и зарегистрированного в РФ.
  4. Космическая сфера деятельности, реализация продукции и услуг для ее обслуживания;
  5. Международная доставка всеми видами транспорта с конечным пунктом получения находящимся за пределами РФ;
  6. Экспортные товары, распространяемые по процедуре свободной таможенной зоны;
  7. Различные виды услуг и продукции для обслуживания иностранных дипломатических представительств

Это лишь неполный перечень услуг и продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. В основном, он касается вопросов экспорта и необходим для обеспечения более выгодных условиях для отечественных организаций.

Также льготы создаются для стратегических важных сфер деятельности. Для того чтобы получить возможность использовать НДС 0 процентов организации необходимо предоставить соответствующий пакет документов в налоговую службу. В вопросах касающихся импорта и экспорта, также требуются соответствующие разрешения и подтверждения от таможенной структуры.

Нулевая ставка вноситься в декларацию, которая сдается вместе с прочей отчетностью компании в установленные сроки. Добавленная стоимость 10 процентов, распространяется на различные группы социально значимой продукции потребляемой населением. В частности, ставка охватывает следующие группы товаров:

  1. Медицинские товары – лекарства и сырье для их производства, изделия медицинского назначения для домашнего применения или использования в клиниках. К данной категории относятся изделий Российских и зарубежных производителей.
  2. Книгоиздание – периодика, книги, журналы и газеты помимо тех, что содержат материалы рекламного или эротического характера;
  3. Продукция предназначенная для детей – детское питание, трикотаж и швейные изделия, игрушки, детские кроватки, коляски, школьные принадлежности, гигиенические изделия;
  4. Продовольственная группа – мясо и мясопродукты, молоко, яйца, растительные масла и маргарин, сахар, соль, крупы, зерновые, овощи, диабетические продукты питания и т.д.;

Запланированное на 2020 год повышение ставки не коснулось продукции, представленной в данной категории.

НДС 10% сохраниться в дальнейшем, для обеспечения социальны нужд и потребностей различных слоев населения. 20 процентов взимается в отношении всех прочих товаров, не приведенных в перечнях указанных выше.

Максимальная ставка действует для производителей и компаний, предлагающих услуги на территории России, не осуществляющих экспортные или импортные операции. Это обусловлено тем, что косвенный налог является внутригосударственным и по факту взимается с внутренних продаж.

Для компаний и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС в соответствии с выбранной системой налогообложения, необходимость в уплате добавленной стоимости возникает в следующих случаях:

  1. Произведен импорт.
  2. Выполнены строительные, монтажные и прочие работы связанные модернизацией для собственных нужд компании;
  3. Собственность или активы переданы на безвозмездной основе
  4. Произведена продажа изготавливаемой продукции, оказаны платные услуги или проведены работы;

Реализация или передача, предоставление услуг, активов и т.д.

на платной или безвозмездной основе, в любом случае сопровождается изменением объема финансовых средств на счетах организации.

Если подобное изменение произошло, налоговая сможет отследить операцию, и если она не внесена в отчетность должным образом и не сопровождена взносами, то возникнут претензии относительно деятельности организации. Прочие случаи, когда оплата налоговых издержек не требуется приведены в статье 149 НК РФ.

Также для организаций, работающих по УСН и прочим схемам налогообложения не предполагающих отчисления по НДС предоставляется возможность сдачи нулевой отчетности в декларации. Нулевую отчетность сдают компании, чья деятельность связанна с сезонными работами и имеющие значительные по продолжительности времени простои в работе. Более подробную информацию можно найти в НК РФ.

В 2020 году происходит серьезное изменение в системе оплаты начислений по добавочной стоимости. В частности, увеличивается процент с 18% до 20%. Эта непопулярная мера принимается для повышения доходов бюджета, которые далее будут направлены на реализацию национальных проектов и в стратегические сферы государственной деятельности.

Однако, помимо повышения больше изменений не предвидится и сдача производиться по той же схеме, что и обычно. Ежеквартально подготавливается налоговая отчетность, которая затем сдается в отделении ФНС с региональной привязкой к месту регистрации компании.

Оплата производиться после предоставления отчетности, в течение последующего месяца не позднее 25 числа. Ели декларация предоставлена с неправильной суммой и это выявил сам плательщик, он может предоставить исправленный вариант. Если же ошибка обнаружилась при проверке сотрудниками ФНС, следует ожидать проверку.

Так как подобные ошибки приравниваются к подлогу, что будет сопровождаться разбирательством и соответствующими санкциями.

Компании, занимающиеся экспортом и работающие по нулевой ставке, также предоставляют отчетность с указанием необходимых данных.

Организации деятельность которых за отчетный период не предполагала проведения коммерческих и хозяйственных операций, дают нулевые отчетные данные. В любом случае, если компания не объявлена банкротом и зарегистрирована в ФНС, она должна предоставлять необходимую отчетную информацию.

Больше информации можно получить на сайте ФНС или же обратившись в отделение службы в городе или районе проживания. Помощь в можно получить на нашем сайте, воспользовавшись специальным калькулятором.