Меню
Главная - Страхование - Совмещение енвд и усн страховые взносы

Совмещение енвд и усн страховые взносы

Совмещение енвд и усн страховые взносы

Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД


Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2013 г.Н.Г. Бугаева, экономист

Мы благодарим за предложенную тему статьи главного бухгалтера ООО «СКД — Канон» Галину Павловну Надеждину, г. Самара. Если предприниматель ведет несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под упрощенку, а часть — под вмененку, он обязан вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому режиму налогообложения, .

Взносы, уплаченные им за работников и за себя, тоже должны быть распределены между видами деятельности. То есть часть взносов должна учитываться в рамках УСНО, а часть — в рамках ЕНВД.

Посмотрим, как лучше их поделить и что при этом нужно учесть. ИП решает самостоятельно, как организовать раздельный учет, и прописывает его в своей учетной политике.

При этом нельзя просто так установить, что, к примеру, 80% расходов относятся к «упрощенной» деятельности, а 20% — к «вмененной». Распределение расходов должно быть обосновано.

И в итоге от принципа распределения будет зависеть и объем налоговой нагрузки.

Если ваш работник занят в нескольких видах деятельности, для учета расходов «на него» придется разрабатывать свою распределительную методику Начнем со взносов, уплаченных предпринимателем за себя.

Их можно делить по режимам:

  1. поровну между видами деятельности со ссылкой, что ИП в равной мере участвует в них обоих;
  2. пропорционально времени, затрачиваемому предпринимателем на ведение того и другого вида деятельности. Например, если на ЕНВД у вас небольшой магазин, где работает один продавец, и вы там можете вообще не появляться, а на УСНО — деятельность, которая требует ваших постоянных разъездов в поисках новых клиентов, понятно, что на последнюю вы будете тратить больше времени. Тогда логично бо´льшую часть общих расходов самого ИП (включая и фиксированные взносы, уплаченные во внебюджетные фонды) учитывать в рамках упрощенки;
  3. иным обоснованным способом. Принцип деления должен быть таким, чтобы он соответствовал видам деятельности, которые вы ведете, и их специфике.
  4. пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности (как того требует НК в отношении общих расходов, которые невозможно однозначно отнести к тому или другому виду деятельности; ). В этом случае выручку от ЕНВД надо будет считать нарастающим итогом с начала года, чтобы она была сопоставима с выручкой от УСНО;

Теперь о распределении взносов, уплаченных за работников. Для начала между режимами нужно поделить самих работников в зависимости от того, в каком виде деятельности они задействованы.

И уже потом в соответствии с этим делением распределять начисленную зарплату и страховые взносы. А вот если какой-либо работник у вас — многостаночник и участвует в нескольких видах деятельности (к примеру, водитель, который может перевозить товары, материалы и прочее имущество, необходимые для ведения и «упрощенной» деятельности, и «вмененной»), то для распределения его взносов также понадобится отдельная методика.

Она может быть основана на тех же критериях, которые приведены выше для взносов предпринимателя. Таким образом, определенная свобода в выборе метода распределения взносов у предпринимателя есть, но этот метод, безусловно, должен быть экономически обоснован.

С 2013 г. изменились условия уменьшения налогов (авансовых платежей) спецрежимников на суммы уплаченных страховых взносов. СИТУАЦИЯ 1. У предпринимателя нет работников. Вид взносов Учет взносов на «доходно-расходной» УСНО на ЕНВД на «доходной» УСНО Взносы, уплаченные ИП за себя Полностью учитываются в расходах Уменьшают сумму налога без ограничений; Уменьшают сумму налога/авансового платежа без ограничений СИТУАЦИЯ 2.

Вид взносов Учет взносов на «доходно-расходной» УСНО на ЕНВД на «доходной» УСНО Взносы, уплаченные ИП за себя Полностью учитываются в расходах Уменьшают сумму налога без ограничений; Уменьшают сумму налога/авансового платежа без ограничений СИТУАЦИЯ 2. У предпринимателя есть работники. Вид взносов Учет взносов на «доходно-расходной» УСНО на ЕНВД на «доходной» УСНО Взносы, уплаченные ИП за работников Полностью учитываются в расходах Уменьшают сумму налога не более чем на 50% Уменьшают налог/авансовый платеж на взносы, уплаченные за себя и за работников, в сумме не более чем на 50% Взносы, уплаченные ИП за себя Не уменьшают сумму налога;

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: Как видим, налоговая нагрузка зависит от того, как соотносятся между собой налог при «доходной» УСНО (сумма расходов при «доходно-расходной» УСНО), ЕНВД и сумма страховых взносов.

К примеру, если у вас есть наемные работники, то при совмещении ЕНВД и УСНО с объектом «доходы минус расходы» выгоднее, если взносы, уплаченные за себя, будут максимально распределены в пользу «упрощенной» деятельности.

Ведь уменьшить на них ЕНВД нельзя. Но и полностью списать их все на упрощенку тоже нельзя — такое распределение взносов вряд ли можно хоть как-то обосновать. А если при совмещении «доходной» упрощенки и ЕНВД сумма взносов с выплат работников превышает 50% от суммы ЕНВД и налога при УСНО, то как будут распределены взносы, уплаченные ИП за себя, уже неважно.

*** Не забудьте, что и налог при УСНО, и ЕНВД могут быть уменьшены только на величину уплаченных в этом периоде взносов, . Вместе с тем «вмененный» налог рассчитывается ежеквартально, а «упрощенный» налог — нарастающим итогом с начала года, .

То есть для того, чтобы каждый квартал уменьшать сумму ЕНВД на часть взносов, их тоже нужно платить ежеквартально. А вот для целей уменьшения налога при УСНО все взносы за себя предприниматель может уплатить и в конце года, что допустимо. Все равно их можно будет полностью учесть в уменьшение налога при УСНО за год.

Понравилась ли вам статья?

  1. Почему оценка снижена?
  2. Тема не актуальна
  3. Нужно больше примеров
  4. Есть ошибки
  5. Слишком много слов
  6. Статья появилась слишком поздно
  7. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  8. Аргументы неубедительны
  9. Другое
  10. Ничего нового не нашел
  11. Нет ответа по поставленные вопросы

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я подписчик электронного журнала
  2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. я не подписчик, но хочу им стать
  • , № 8, № 8
  • , № 1, № 1, № 1, № 1
  • , № 7, № 7
  • , № 10, № 10
  • , № 2, № 2
  • , № 4
  • , № 3, № 3, № 3
  • , № 5
  • , № 11, № 11
  • , № 16
  • , № 15
  • , № 13
  • , № 19
  • , № 24, № 24
  • , № 1
  • , № 6
  • , № 20
  • , № 21
  • , № 3, № 3
  • , № 12
  • , № 11
  • , № 9
  • , № 17
  • , № 5
  • , № 13
  • , № 16

Как совместить ЕНВД и УСН в 2020 году

→→→Как совместить ЕНВД и УСН. Внимание! . Всем плательщикам ЕНВД необходимо .

Для расчета наиболее выгодного налогового режима вы можете воспользоваться налоговым калькулятором. Бесплатная консультация по налогам и при соблюдении определенных условий вправе переходить на льготные . Их можно не только применять самостоятельно, но и совмещать.

В этой статье мы расскажем про совмещение и в 2020 году, а также о том, кому это выгодно. Упрощенная система налогообложения у субъектов малого бизнеса очень популярна.

Она применяется повсеместно и подходит практически для любой деятельности. Для есть определенные условия, в том числе: количество работников в среднем за год — не более 100 человек, годовой доход, как и остаточная стоимость основных средств, — не более 150 млн рублей. Упрощенка выгоднее основной системы, поскольку вместо нескольких налогов нужно платить один и по более низким ставкам.

Единый налог на вмененный доход применяется в отношении определенных видов деятельности, в том числе розничной торговли, услуг общепита и многих других. Действует он только на тех территориях, где введен законами местных органов власти.

Преимущества ЕНВД в том, что налог платится от теоретического дохода и не зависит от того, сколько бизнесмен реально заработал. Многочисленные расчеты показывают, что для тех видов деятельности, для которых введен ЕНВД, он является наиболее выгодным. А теперь подробнее о совмещении режимов УСН и ЕНВД, о налогообложении и об особенностях этого процесса у ИП и организаций.

Итак, перечень «вмененных» видов деятельности ограничен. И если наряду с этим направлением бизнеса компания или предприниматель осуществляет иные, приходится совмещать УСН и ЕНВД.

Типичный пример: деятельность по производству какой-либо продукции ведется на УСН, а ее реализация в розницу через собственный магазин — на ЕНВД.

Еще один случай совмещения: интернет-магазин на УСН плюс «реальная» торговая точка на вмененке. В связи с последними изменениями в законодательстве возникла новая ситуация, когда стоит задуматься о совмещении режимов.

В 2020 году для ИП и компаний ввели новое ограничение — запретили продавать на ЕНВД обувь, меховую одежду и ее элементы, а также лекарственные препараты. Эти товарные группы подлежат средствами идентификации. Поэтому возник вопрос, можно ли продавать такие товары на УСН, а все прочие — на ЕНВД? При анализе норм законодательства на рынке сложилось мнение, что субъектам, которые занимаются реализацией указанной продукции, полностью запретят применять ЕНВД.

При анализе норм законодательства на рынке сложилось мнение, что субъектам, которые занимаются реализацией указанной продукции, полностью запретят применять ЕНВД. Так можно ли совмещать УСН и ЕНВД при продаже обуви и иных товаров в 2020 году?

Минфин выпустил письмо от 13.11.2019 № 03-11-11/87500, в которым пришел к следующему выводу: торговать немаркированными товарами на ЕНВД и параллельно маркированными товарами на УСН все же можно. Право применять ЕНВД и УСН одновременно в Налоговом кодексе закреплено в пункте 4 статьи 346.12. В этой норме закона сказано, что компании и предприниматели, перешедшие на ЕНВД, вправе применять упрощенную систему по прочим видам предпринимательской деятельности.

Однако должны выполняться следующие условия:

  1. доход от «упрощенной» деятельности не должен превышать 150 млн рублей;
  2. операции, осуществляемые в рамках УСН и ЕНВД, учитываются отдельно.
  3. численность работников организации или ИП не должна превышать 100 человек;
  4. остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 млн рублей (подразумеваются все ОС налогоплательщика вне зависимости от направления бизнеса);

Совмещение режимов предполагает раздельный учет. ИП на ЕНВД и УСН одновременно ведет только налоговый учет — бухгалтерский он вести не обязан.

В рамках же налогового надо обеспечить раздельный учет доходов, расходов, имущества, а также работников, занятых в «упрощенной» и «вмененной» деятельности.

Организации, помимо этого, обязаны вести бухгалтерию, и раздельный учет можно организовать при помощи отдельных счетов бухучета. Бесплатная консультация по налогам Доходы от «вмененной» деятельности субъекты на ЕНВД по умолчанию считать не обязаны. Их сумма не применяется ни для расчета налога, ни для определения возможности применять вмененку.

Однако если применять ЕНВД и УСН одновременно, приходится отделять «вмененные» доходы от тех, что получены от деятельности на упрощенной системе. Способы разделения могут быть такими:

  1. по реквизиту «система налогообложения» в чеке — он является обязательным (если ККТ применяется на обеих системах);
  2. для организаций — выручка по ЕНВД и УСН проходит по отдельным счетам бухучета.
  3. денежные средства по УСН приходят на счет (продажи клиентам — ЮЛ и ИП), а по ЕНВД — в кассу (продажи розничным покупателям);

Совмещение режимов предполагает раздельный учет затрат, а это обеспечить не так просто. Ведь прямо с той или иной деятельностью связана только часть расходов.

Например, при производстве на УСН к таким расходам можно отнести сырье и материалы. При оптовой торговле — стоимость закупки партии товара у производителя. Но есть расходы, которые невозможно отнести только к той или иной деятельности. Например, затраты на руководящий состав, вспомогательные службы, содержание общих помещений и многие другие.

Например, затраты на руководящий состав, вспомогательные службы, содержание общих помещений и многие другие. Подобные расходы нужно делить так:

  1. Определить общий объем доходов.
  2. По данным раздельного учета определить, какая доля этого дохода получена от деятельности на УСН, а какая — от вмененной.
  3. Разделить расходы в соответствии с этой пропорцией.

Например, за период заработано 10 млн рублей. Из них 7 млн (70%) принесла оптовая торговля на УСН, а 3 млн (30%) — розница на ЕНВД.

Общие же расходы, которые нельзя поделить, составили 1 млн рублей.

Эта сумма будет распределяться между УСН и ЕНВД в пропорции 70% на 30%.

То есть в расходах на УСН будет учтено 700 тыс., в расходах на ЕНВД — 300 тыс. рублей. При совмещении режимов УСН и ЕНВД нужно учитывать, сколько работников занято в той или иной деятельности.

Это требуется, чтобы определить затраты на них, в том числе .

Отчисления за работников, которые трудятся по направлению ЕНВД, вычитаются из налога, уменьшая его максимум на 50%. Точно также следует поступать со взносами сотрудников, занятых в деятельности на упрощенной системе с объектом «Доходы». Взносы за тех лиц, которые заняты в деятельности на УСН Доходы минус расходы, включаются в затраты и уменьшают налоговую базу.

Если работник занят и на ЕНВД, и на УСН, его взносы делятся между системами пропорционально доходам. Поясним распределение взносов на примере.

Пусть за работников, которые заняты сразу на вмененной и упрощенной деятельности, выплачено 500 тыс. рублей страховых отчислений. Соотношение доходов УСН/ЕНВД в общем размере дохода возьмем из примера выше: 70/30.

Таким образом, на долю упрощенной деятельности придется 350 тыс. рублей страховых взносов, а на долю вмененной — 150 тыс.

рублей. За счет последней суммы можно уменьшить ЕНВД вплоть до половины.

Что касается взносов работников, занятых в упрощенной деятельности, то с ними поступают таким образом:

  1. если применяется УСН с объектом «Доходы», взносы также вычитают из налога, уменьшая его вплоть до 50%;
  2. если применяется УСН Доходы минус расходы, то сумму 350 тыс. рублей включают в расходы.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С Похожая ситуация при применении ЕНВД и УСН одновременно возникает и со взносами ИП .

В 2020 году всем предпринимателям необходимо заплатить 40 874 рубля + 1% от суммы более 300 тыс. рублей. Эти отчисления распределяются между ЕНВД и УСН рассмотренным выше способом.

Взносы, которые платят внутри года (фиксированные), могут быть вычтены либо из ЕНВД, либо из налога при УСН — выбор за предпринимателем.

Вычет производится на всю сумму уплаченных взносов, а налог снижается вплоть до нуля. Отчисления ИП, которые он платит с суммы дохода более 300 тыс. рублей, уменьшают и ЕНВД, и УСН. Доход и сумма вычетов считаются по каждому из режимов отдельно. Часто возникает вопрос, есть ли у ИП право вычитать собственные взносы, если по одной деятельности у него есть работники, а по другой нет?

Часто возникает вопрос, есть ли у ИП право вычитать собственные взносы, если по одной деятельности у него есть работники, а по другой нет? На этот счет есть письмо Минфина от 02.08.2013 № 03-11-11/31222. Например, в упрощенной деятельности работники есть, а на вмененке ИП все делает сам.

В таком случае, считают в Минфине, он вправе вычесть страховые отчисления из ЕНВД. Еще одна типичная ситуация: ИП занимался бизнесом один, но впоследствии нанял работника. В таком случае он может использовать вычет до 100% налога последний раз в том квартале, который полностью отработал самостоятельно.

Итак, совмещать УСН и ЕНВД можно.

Во многих случаях это даст хорошую экономию на обязательных платежах. Но для этого необходимо организовать раздельный учет операций в рамках вмененной и упрощенной деятельности.

Однако стоит еще напомнить, что в 2020 году для ИП и организаций предоставлен последний шанс экономии на ЕНВД. Со следующего года этот налоговый режим отменяется, а отдельные регионы начали отказываться от него уже в этом году.

Пожалуйста, оцените или поделитесь статьей, если она была вам полезна: 5 5 1 Поделиться Поделиться Твитнуть Подпишитесь на нашу рассылку Никакого спама, только анонсы новых статей, интересных малому бизнесу. Мы пишем о регистрации, налогообложении и управлении частным бизнесом. Похожие статьи Остались вопросы?

На этом сайте вы можете бесплатно задать свой вопрос нашему специалисту в разделе .

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН И ЕНВД

13 марта 2020321 прочитал4,5 мин.1,1 тыс.

просмотров публикацииУникальные посетители страницы321 прочитал до концаЭто 29% от открывших публикацию4,5 минуты — среднее время чтенияСпециальные налоговые режимы помогают малому бизнесу экономить на налогах и упрощают учет. Можно использовать два или даже три спецрежима одновременно. Расскажем об условиях, проблемах и преимуществах такого совмещения.1.

Что такое специальные налоговые режимы и кто может ими пользоваться2. Какие условия устанавливает НК РФ для совмещения спецрежимов3. Зачем совмещать налоговые режимы4.

Как считать налоги и сдавать отчетность при совмещении УСН и ЕНВД5.

Как учитывать обязательные страховые взносы и использовать их в качестве налоговых вычетов6. Можно ли применять разные спецрежимы для одного вида деятельностиСпециальные налоговые режимы — это особые варианты исчисления налогов ().

Из шести указанных в Налоговом кодексе режимов рассмотрим четыре:

  1. патентная система налогообложения (ПСН);
  2. единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  3. единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  4. упрощенная система налогообложения (УСН);

Пятый спецрежим — соглашение о разделе продукции (СРП). Шестой режим — налог на профессиональный доход, который в рамках эксперимента введен в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Поэтому подробно рассматривать их мы не будем.Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трех обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом.Спецрежимы можно разделить на две группы по принципу расчета «специального» платежа.УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами.

Налоговая ставка зависит от режима и в общем случае (без учета региональных льгот) составляет:

  1. для УСН «Доходы» — 6%;
  2. для УСН «Доходы минус расходы» — 15%;
  3. для ЕСХН — 6%.

Например, для услуг по пассажирским перевозкам физический показатель для ЕНВД — количество посадочных мест. Вмененный доход на место — 1 500 рублей в месяц.

Если бизнесмен использует20-местныймикроавтобус, то налоговая база по нему на месяц составит 1 500 × 20 = 30 000 рублей.1.

ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и т. д. Перечень физических показателей, а также вмененный доход на единицу физического показателя установлены ;2.

д. Перечень физических показателей, а также вмененный доход на единицу физического показателя установлены ;2.

ПСН — налогооблагаемая база равна потенциальному доходу, который установлен законами субъектов РФ применительно к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.На ЕНВД и ПСН сумма налога не зависит от выручки и затрат.

Иногда дохода за отчетный период вообще может не быть, но если бизнесмен применяет одну из этих систем — налог нужно уплатить.Ставки без учета льгот составляют 6% для ПСН и 15% для ЕНВД.Спецрежимы выгоднее, чем общая налоговая система (ОСНО). Но воспользоваться ими может не каждый.

Основные ограничения для перехода на особые режимы налогообложения приведены в таблице.Ограничения по спецрежимам Для юридических лиц, использующих ЕНВД и УСН, есть ограничения по составу учредителей. Если хотите применять эти режимы, следите, чтобы доля других организаций в уставном капитале не превышала 25% ( и ).Для тех, кто работает на ЕНВД и ПСН, есть лимит по площади магазина или объекта общепита.

Для «вмененки» указанные площади не должны превышать 150 кв.

м. по каждому объекту (). Для патентной системы ограничение жестче — не более 50 кв. м. по каждой точке ()Есть и «территориальные» ограничения, связанные с тем, что режимы ЕНВД и ПСН устанавливаются решением местных органов власти. Например, «вмененка» не применяется в Москве.НК РФ разрешает совмещать несколько спецрежимов, то есть одновременно использовать два или три одному юридическому лицу или ИП.Для этого нужно, чтобы параметры бизнеса одновременно соответствовали условиям всех совмещаемых режимов.

НК РФ запрещает сочетать некоторые налоговые системы.Рассмотрим альтернативы в виде таблицы.Варианты совмещения Из перечисленных вариантов совмещение УСН и ЕНВД встречается чаще всего. ПСН могут применять только ИП, а ЕСХН ограничен одним направлением деятельности — сельским хозяйством.Далее подробнее поговорим о совмещении УСН и ЕНВД.Каждый спецрежим дает возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО.

А их совмещение иногда позволяет добиться еще большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчет, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучета и продает в розницу канцтовары и экономическую литературу.1. Площадь магазина — 100 кв. м.;2.

Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 000 тыс. рублей, в том числе:— по услугам — 10 000 тыс. рублей;— по рознице — 3 000 тыс.

рублей.Сумма «упрощенного» налога к уплате при ставке 15% () составит 1 950 тыс. рублей (13 000 × 0,15), в том числе:— по услугам — 1 500 тыс.

рублей (10 000 × 0,15);— по магазину — 450 тыс. рублей (3 000 × 0,15).Бухгалтерские услуги нельзя перевести на ЕНВД, а торговлю через магазин площадью 100 кв.

м — можно. Ставка по «вмененке» в общем случае тоже составляет 15% (). Поэтому выгода от совмещения режимов зависит от того, какой доход больше — фактический или вмененный.Для розничной торговли базовая доходность — установленный законом доход на единицу физического показателя — составляет 1 800 рублей в месяц за 1 кв.

м площади торгового зала ().Вмененный доход по магазину за год составит:1,8 тыс.

рублей × 100 кв. м × 12 мес = 2 160 тыс.

рублей.Сумма вмененного налога:2 160 × 0,15 = 324 тыс. рублей.Таким образом, переведя магазин на ЕНВД, организация сэкономит 126 тыс.

рублей в год (450 − 324).Кроме того, из суммы ЕНВД можно вычесть страховые взносы с зарплаты работников, занятых в торговле (). Подробнее о распределении затрат и налоговых вычетов между режимами будет рассказано далее.Но если бы фактический доход от магазина был ниже или площадь торгового помещения при той же выручке была больше, то для ООО «Альфа» было бы выгоднее оставить все без изменений и платить «упрощенный» налог по обоим видам деятельности.Не нужно использовать совмещение спецрежимов во всех случаях, когда это возможно.

Проведите расчеты и убедитесь, что «комбинированный» вариант дает налоговую выгоду. Причем эта выгода должна быть не символической, а, как минимум, компенсировать затраты на усложнение учета.Мы подготовили , который поможет определить, нужно ли начинать совмещать налоговые системы или лучше оставить все как есть.Появление дополнительного налогового режима приведет к увеличению числа отчетов. В данном случае их количество увеличивается в разы.

На «упрощенке» бизнесмену было достаточно сдать декларацию 1 раз в год () — до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).А по ЕНВД декларация сдается ежеквартально, поэтому на год добавится сразу 4 отчета. Их нужно сдавать до 20-го числа месяца, следующего после каждого отчетного квартала ().Несмотря на то, что обе системы относятся к спецрежимам, порядок расчета налоговой базы у них принципиально отличается.Для «упрощенки» налоговая база определяется исходя из выручки и затрат, либо только из выручки (для объекта «Доходы»).

При «вмененке» фактическая выручка и затраты вообще не влияют на расчет налога.Поэтому для правильного исчисления «упрощенного» налога вы должны выделить выручку и затраты по направлениям деятельности, относящимся к УСН. Для этого нужно вести раздельный учет доходов и расходов ().

Кроме того, разделять доходы важно и для контроля за соблюдением лимита по выручке, дающего право применять УСН.Проще всего разделить доходы и расходы напрямую.

Для этого достаточно прописать в учетной политике, какие виды доходов или расходов относятся к УСН, а какие — к ЕНВД.Нередко расходы нельзя прямо распределить между налоговыми режимами.

Например, аренда офисного помещения относится ко всей деятельности налогоплательщика. Да и заработную плату ряда сотрудников (например, бухгалтеров) нельзя привязать к одному из направлений бизнеса.

Тогда затраты нужно распределять между видами деятельности пропорционально выручке ().Прежде чем распределять затраты на основе выручки, нужно рассчитать суммарную выручку по обоим режимам. А сделать это не всегда просто.При УСН выручка определяется «по оплате», то есть по дате поступления денег за продукцию (услуги), и налоговым периодом является год (). Для ЕНВД налоговый период — квартал (), а выручка при «вмененке» вообще не используется для налогового учета.В НК РФ конкретный порядок распределения выручки не установлен.

Поэтому нужно руководствоваться разъяснениями Минфина. Чиновники говорят, что при подобном варианте совмещения нужно вести учет всех доходов «по оплате» и нарастающим итогом с начала года ().Предположим, что ООО «Гамма» занимается размещением рекламы и оказывает консультации.

Услуги по рекламе переведены на ЕНВД, а для консультаций используется УСН. Организация получила за 1 квартал 2018 года результаты:1.

Выручка по деятельности, облагаемой УСН (консультации) — 8 000 тыс. рублей;2. Выручка по деятельности, облагаемой ЕНВД (реклама) — 2 000 тыс. рублей;3. Зарплата работников, занятых консультационными услугами (с учетом страховых взносов) — 600 тыс.

рублей;4. Зарплата работников, занимающихся рекламой (с учетом страховых взносов) — 400 тыс. рублей;5. Зарплата управленческого персонала (с учетом страховых взносов) — 300 тыс. рублей;6. Аренда рекламных конструкций — 200 тыс.

рублей;7. Аренда офиса — 100 тыс.

рублей.Часть затрат сразу делится «напрямую»: зарплата с начислениями по видам деятельности и аренда рекламных конструкций.А вот управленческие затраты нужно распределить.

Выручка от деятельности на УСН составляет 80% от общей суммы, а от ЕНВД — 20%.Распределяем прямые расходы по видам деятельности:ЕНВДпр = 400 + 200 = 600 тыс.

рублей (зарплата и аренда рекламных конструкций)УСНпр = 600 тыс. рублей (зарплата)Распределяем управленческие расходы (зарплата и аренда офиса) пропорционально выручке:ЕНВДу = (100 + 300) × 20% = 80 тыс.

рублейУСНу = (100 + 300) × 80% = 320 тыс. рублейСуммируем расходы по видам деятельности:ЕНВДобщ= 600 + 80 = 680 тыс.

рублейУСНобщ = 600 + 320 = 920 тыс. рублей.Выручка при совмещении режимов распределяется «напрямую», так как каждому из них обычно соответствует отдельный вид деятельности или объект (например, магазин или транспортное средство).Расходы делятся таким же образом, если есть возможность. Если же прямо разнести затраты между режимами нельзя, то их распределяют пропорционально выручке.Учет обязательных страховых взносов на спецрежимах имеет ряд важных особенностей.

Остановимся на них подробнее.В 2017 – 2018 годах значительная часть бизнесменов, использующих спецрежимы, в том числе УСН и ЕНВД, могла пользоваться льготными ставками по страховым взносам. Начиная с 01.01.2019 почти все они переходят на стандартные ставки.Ставки страховых взносов Из таблицы видно, что в 2020 году из всех «упрощенцев» и «вмененщиков» льготы по взносам сохранят только некоммерческие и благотворительные организации (). Для остальных суммарная нагрузка по взносам вырастет сразу в полтора раза — с 20% до 30%.За счет взносов можно уменьшить сумму налога.

Но здесь тоже есть нюансы.Налоговые вычеты — это расходы, за счет которых бизнесмен может уменьшить облагаемую базу или итоговую сумму налога к уплате.Порядок использования страховых взносов в качестве налоговых вычетов одинаков при ЕНВД и при УСН с объектом «Доходы» ( и ). Для объекта «Доходы минус расходы» специальные вычеты по взносам не предусмотрены, так как они вместе с другими затратами и так уменьшают налоговую базу.Если у организации или ИП есть наемные работники, то итоговую сумму налога можно снизить за счет взносов не более, чем на 50%.

А для тех ИП, которые трудятся в одиночку, вычет по взносам «за себя» применяется без ограничений.Чтобы правильно применить вычеты по обоим налогам, нужно распределить сумму взносов между видами деятельности. Делать это нужно так, как показано в предыдущем разделе: если есть возможность — напрямую, а для сотрудников, относящихся к обоим направлениям работы, — пропорционально выручке.Интересная ситуация возникает, если сам предприниматель использует УСН с объектом «Доходы», а все его наемные работники заняты в деятельности на ЕНВД.В этом случае получается, что на «упрощенке» предприниматель трудится один и не считается работодателем. Следовательно, он может полностью вычесть взносы за себя из «упрощенного» налога.

Эта позиция подтверждается разъяснениями Минфина РФ (.Иногда бизнесмену может понадобиться использовать два спецрежима по одному виду деятельности.Два кафе приносят разный доход.

Для работы на «вмененке» ежемесячный облагаемый доход равен 1 000 рублей на 1 кв.

м площади зала кафе.Предположим, что эта площадь у обоих кафе по 100 кв. м. Так как ставка по ЕНВД и УСН «Доходы минус расходы» в общем случае одинакова (15%), то нужно сравнить фактический доход с облагаемым.

Для того заведения, где доход в месяц будет больше 100 тысяч рублей (1 000 × 100), выгоднее «вмененка». А если кафе приносит меньше, то его лучше оставить на УСН.С точки зрения закона, сделать это можно не всегда.

Прямой запрет на применение УСН и ЕНВД в отношении одного и того же вида деятельности содержится в . В статье указано, что организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНВД, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.Возможность применения разных спецрежимов к одному виду деятельности, осуществляемому на разных территориях, не урегулирована НК РФ.

В этом вопросе чиновники ссылаются на то, что ЕНВД вводится по решению органов власти города или муниципального района (). Поэтому, по их мнению, в пределах одного города или района нельзя использовать для одного вида деятельности разные налоговые режимы.Территориальное разделение по спецрежимам чиновники допускают, только когда бизнес ведется в разных муниципальных образованиях (). То есть, если два кафе или магазина находятся в одном городе или районе, для них можно использовать только один налоговый режим.Комментарий исполнительного директора группы компаний «ВостокИнвест»Надежды Михайловны Дмитриевой:«Как справедливо указывает автор в своей статье, специальные налоговые режимы помогают предпринимателям снижать налоговое бремя и упрощать учет.

Часто одновременное применение разных налоговых режимов приводит к дополнительной экономии на налогах, но совмещение этих режимов в рамках одного субъекта предпринимательской деятельности (организации или ИП) несколько усложняет учет и влечет за собой риски ошибок и споров с налоговыми органами по вопросам, не имеющим четкого регулирования на уровне закона.Необходимо отметить, что законодательно обусловленных причин для совмещения разных налоговых режимов в рамках одного субъекта предпринимательской деятельности нет.

То есть закон не запрещает предпринимателям создавать под разные виды деятельности, в отношении которых предполагается применять разные налоговые режимы, отдельные юридические лица или ИП.Однако, несмотря на отсутствие законодательной обусловленности и наличие рисков ошибок и споров с налоговыми органами, на практике довольно часто такое совмещение встречается (при этом согласны с автором, что наиболее распространенный вид совмещения — это УСН + ЕНВД).

Почему же так происходит?Как правило, совмещают режимы в одном субъекте в случае, если описанные выше риски оцениваются предпринимателями, как менее значимые по сравнению с расходами на создание и обслуживание разных субъектов (расходы на государственную регистрацию, открытие расчетных счетов, покупка и обслуживание кассовых аппаратов, расходы на ведение учета и т. п.).Еще одной причиной является отсутствие возможности создания нескольких субъектов. Например, предприниматель принял для себя однозначное решение, что целесообразно для ведения своего бизнеса зарегистрироваться в качестве ИП, а не создавать организацию.

Т. к. ИП — это статус самого физического лица и «размножить» предприниматель себя не может, то единственный выход в такой ситуации искать кого-то, кто будет зарегистрирован в качестве ИП, и от его имени осуществлять деятельность. В данном случае возникают для многих неприемлемые риски, связанные с тем, что формально этот бизнес уже не будет принадлежать предпринимателю.Не стоит также исключать вариант, при котором совмещение систем одним субъектом происходит не на основании рациональных умозаключений, а, скорее, такое решение принимается неявно, интуитивно».1.

Совмещение нескольких специальных налоговых режимов возможно при следующих условиях:

  1. закон не запрещает такой вариант совмещения;
  2. особенности бизнеса налогоплательщика одновременно соответствуют требованиям всех совмещаемых режимов;

2.

Совмещение налоговых режимов позволяет снизить обязательные платежи. Но прежде чем начать совмещать, нужно убедиться, что этот вариант выгодный, и провести расчеты;3.

При совмещении нескольких спецрежимов нужно вести раздельный учет доходов и расходов;4. Если возможно, расходы распределяются по разным видам деятельности «напрямую». Затраты по статьям, по которым так сделать нельзя, делятся пропорционально выручке;5.

Суммы обязательных страховых взносов можно вычесть из итоговой суммы налога при УСН «Доходы» и ЕНВД;6.

Использовать различные режимы для одного вида деятельности можно, только если она ведется в разных городах или районах.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП

→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 22 июля 2020 г. Налоговое законодательство РФ позволяет ИП совмещать УСН и ЕНВД в отношении разных видов деятельности при удовлетворении условиям применения этих режимов согласно нормам , .

Про критерии применения УСН можно прочитать , про требования к ЕНВД читайте .

Но применять УСН и ЕНВД одновременно не получится, в случае если предприниматель ведет один и тот же вид деятельности в одном регионе, но по разным адресам ().

Предприниматели, применяющие ЕНВД и УСН одновременно, в 2020 году должны распределять показатели налогового учета между разными спецрежимами налогообложения: вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств в отношении каждого направления деятельности (, ). Способ ведения раздельного учета расходов предприниматели разрабатывают самостоятельно и закрепляют в учетной политике для целей налогового учета.

Если распределить расходы между системами налогообложения невозможно (например, коммунальные расходы), то эти затраты распределяются пропорционально долям доходов в отношении каждого вида деятельности в общей сумме выручки (). Также при использовании двух режимов налогообложения раздельный учет должен вестись и по суммам уплаченных страховых взносов. Предприниматели без сотрудников, работающие самостоятельно, при совмещении УСН (6%) и ЕНВД могут уменьшить один из исчисленных налогов (УСН или ЕНВД) на величину фактически уплаченных за себя страховых взносов в полном объеме (, ).

Также ИП может распределить уплаченные страховые взносы между режимами (). Предприниматели, имеющие наемных работников, при совмещении УСН (6%) и ЕНВД могут уменьшить исчисленные налоги (УСН или ЕНВД) на величину фактически уплаченных страховых взносов за себя и за своих работников, но не более чем на 50% (, ).

При этом уплаченные взносы за сотрудников подлежат распределению между режимами (, ). Если распределить работников по совмещаемым режимам невозможно, то расходы (в том числе суммы страховых взносов) распределяются пропорционально доле доходов (, ).

Если наемный персонал работает только в деятельности, облагаемой УСН, то предприниматель вправе уменьшить вмененный налог на страховые взносы за себя в полном размере (). И наоборот, если сотрудники задействованы только во вмененной деятельности, ИП может уменьшить налог при УСН (6%) на величину уплаченных за себя страховых взносов без ограничения ().

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

ИП, совмещающие режимы налогообложения – УСН и ЕНВД, вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов

Дата публикации: 18.12.2014 06:27 (архив) Минфин России разъяснил вопрос об учете страховых взносов при исчислении налогов индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам и совмещающими упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.Согласно п.

3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.Согласно п.

4 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщики, перешедшие в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Указанные налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.На основании п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50 процентов от суммы данного налога.В том случае, если налогоплательщик, совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить по своему усмотрению сумму единого налога на вмененный доход или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.

Поделиться:

Страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета.

Совмещать УСН и ЕНВД в 2021 году нельзя. С 1 января вмененку отменят. Выберите новую систему налогообложения с помощью нашего : введите свои параметры, чтобы найти самый выгодный режим.

Мы ответили на самые популярные вопросы об отмене ЕНВД и страховых взносах . Если вы не найдете ответа — задайте свой вопрос в комментариях, мы обязательно ответим. Простое ведение бухгалтерии Система сама рассчитает налоги и напомнит вам о сроках платежей и сдачи отчетов Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база Отправка отчетности через интернет Отчеты и КУДиР формируются автоматически по данным бухучета Электронный документооборот и быстрая проверка контрагентов Документы, сделки, аналитические отчеты, сверка по НДС Закон разрешает совмещать упрощенную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД.

Однако платить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН по пониженным тарифам было можно только в период с 2017 по 2018 год. В 2020 году льгота перестала действовать.

Теперь бизнесмены платят взносы по общеустановленному тарифу.

Раньше общая доля страховых взносов лиц на УСН, перечисленных в , и имеющих выручку не более 79 млн рублей в год, составляла 20%, теперь увеличилась до 30%. В 2020 году действуют следующие тарифы:

  1. в ФФОМС — 5,1%.
  2. в ПФР — 22%;
  3. в ФСС — 2,9%;

Пониженные тарифы в размере 20% взносов в ПФР и по 0% в ФСС и ФФОМС до 2025 года могут применять некоммерческие организации, которые ведут социально значимую деятельность в сфере обслуживания населения, науки, здравоохранения, спорта, образования и благотворительности.

ИП платят страховые взносы за себя и за своих наемных работников.

За себя предприниматели уплачивают взносы в фиксированном размере только в ПФР и ФФОМС. Платить взносы в ФСС можно добровольно, но нужно учитывать, что они не будут уменьшать налоги. ФНС определила размер отчислений ИП за себя, больше он не связан с МРОТ.

В 2020 году размер платежа в ФОМС равен 8 426 рублей. В ПФР — 32 448 рублей, если ваш доход составляет не более 300 000 рублей. Если же доход выше, то вы должны выплачивать в ПФР фиксированную часть 32 448 рублей и 1% от превышающей суммы, но не более чем 259 584 рубля (32 448 рублей в восьмикратном размере).

Рассчитать взносы за неполный год можно с помощью . За своих работников предприниматель, как и любая организация, должен осуществлять платежи в ПФР, в ФФОМС, в ФСС.

Если вы ведете несколько видов деятельности и совмещаете упрощенку и вмененку, то . Это касается и расходов на страхование. Страховые платежи распределяйте по видам деятельности: часть из них будет учитываться при расчете единого упрощенного налога, а другая — при расчете вмененного.

Отчисления за работников распределяйте в зависимости от вида деятельности, в котором они заняты. Если же работник задействован сразу в двух, нужно разделить платежи пропорционально получаемым доходам по каждому виду деятельности.

Это же касается всех расходов, которые невозможно распределить.

Чтобы сопоставить доходы от упрощенки и вмененки, нужно считать их за весь год нарастающим итогом. ИП помимо отчислений за работников также распределяет собственные взносы. ИП может уменьшить налоги на сумму страховых отчислений — это его фиксированные взносы.

Предприниматель может уменьшить налог по УСН на вычет, уменьшить вмененный налог, либо распределить страховые взносы между ЕНВД и УСН. Учтите: ИП упрощенец с объектом «доходы» снижает налог на взносы, а с объектом «доходы минус расходы» страховые отчисления уменьшают налоговую базу.

Налоги можно снизить вплоть до нуля, но только в том квартале, когда уплачены взносы.

Поэтому уплачивайте ежеквартально суммы страховых отчислений. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить сумму вмененного и упрощенного налогов вдвое за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя и за наемных работников. Однако при совмещении ЕНВД и УСН «доходы» возникают некоторые особенности:

  • Если работники заняты только в деятельности на вмененке. В таком случае за счет взносов, уплаченных за всех работников, вмененный налог можно уменьшить на 50%. УСН уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за ИП.
  • Если работники участвуют во всех видах деятельности. Тогда и вмененный и упрощенный налог можно снизить вполовину согласно ограничению. УСН за счет взносов, уплаченных за работников и за ИП. ЕНВД — за счет взносов, оплаченных за работников. Сумма взносов, выплаченная за сотрудников, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, а в случае невозможности — пропорционально доходам.
  • Если работники заняты только в деятельности на упрощенке. Тогда вы сможете снизить налог по УСН до половины за счет взносов за сотрудников. ЕНВД в таком случае можно снижать на взносы ИП за себя.

В этом случае сумму вмененного налога также можно снизить до 50% на сумму отчислений за наемных работников.

А что касается упрощенки, то снижается уже не сумма налога, а страховые отчисления учитываются как расходы.

  • Если работники задействованы везде, то расходы на страхование себя и сотрудников попадают в расходы УСН в полном объеме, пропорционально размеру полученного дохода. ЕНВД уменьшается согласно ограничению наполовину взносов, уплаченных за часть работников и в фиксированном размере пропорционально доходу. Распределяйте взносы грамотно.
  • При занятости работников только в деятельности на упрощенке учитывайте все платежи за сотрудников и за себя, относящиеся к этой деятельности, в составе расходов по УСН. Уменьшить ЕНВД можно только на фиксированные взносы за себя.
  • При участии работников только в деятельности, облагаемой вмененным налогом, его также можно снизить вдвое за счет взносов за сотрудников, а доход по УСН уменьшается на всю сумму фиксированных платежей за ИП.

Автор статьи: Любовь Евграфова Если вы совмещаете режимы — работайте в веб-сервисе . Система сама рассчитает налоги и поможет распределить взносы, составит отчеты на основании бухучета.

Простой учет, зарплата, отчетность через интернет и консультации наших экспертов.