Меню
Главная - Налоговое право - При исчислении налогов что не облагается

При исчислении налогов что не облагается

За что не нужно платить налог? Статья 217 НК РФ доходы не подлежащие налогообложению


Виды расходов по которым налог платить не нужно. Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства.

Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны. Все законы, связанные с налогообложением и Налоговый Кодекс РФ в частности базируются на основных принципах.

Содержание К основным можно отнести:

  • Принцип законности
  • Принцип единого экономического пространства
  • Принцип определённости, ясности и недвусмысленности
  • Принцип экономической обоснованности
  • Принцип недискриминационного характера
  • Принцип обязательности уплаты

Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок. Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.

В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами.

Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.

Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц.

Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации. Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье.
271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.

Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:

  1. расходами на повышение квалификации
  2. возмещением причинённого вреда здоровью
  3. увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск)
  • Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12)
  • Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9).

    Суммы, перечисленные работодателями, религ.

    организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10)

  • Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания

Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:

  • Распределении полученных доходов между акционерами
  • Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества

Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22) Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:

  • Подарков организаций и ИП своим сотрудникам
  • Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками
  • Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам

Также налогом не облагаются:

  • Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
  • Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)
  • Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
  • Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах…» (п.39)
  • Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42)
  • Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44)
  • Доходы физ.

    лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ)

  • Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
  • Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ.

    лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:

Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:

  1. выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д.

    (п.30)

  2. международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1)
  • Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46).

    Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3)

  • Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35)
  • Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2)
  • Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1)
  • Проценты по облигациям РФ (п.32)
  • Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23)
  • Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55)
  • Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29).

    Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41)

Среди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:

  • Призы спортсменов за участие в официальных соревнованиях (п.20)
  • Доходы спортсменов и физических лиц, участвовавших в организации Олимпийских и Паралимпийских игр
  • Помощь и подарки ветеранам боевых действий и их ближайшим родственникам (п.33)
  • Суммы выручки с продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 3х лет (п.17.1)
  • Доходы от продажи продуктов, произведённых собственном хозяйстве (п.13), добытых на любительской охоте (п.17)
  • Вознаграждение услуг добровольцев (п.3.1), доноров (п.4). Выдача формы волонтёрам (п.3.2)
  • Суммы выплат по вкладам в банки (п.27) и потребительские кооперативы (п.27.1)
  • Доходы фермеров от продажи произведённой в нём продукции (п.14)
  • Дарение, за исключением недвижимости, автотранспорта, акций и др.

    (п. 18.1)

  • Денежные вознаграждения за проведение Чемпионата Мира по футболу в 2018 г.

    (п.56, п.57)

  • Доходы до 4 000 рублей, полученные в виде призов за участие в различных мероприятиях (акциях, конкурсах, соревнованиях) спортивного и рекламного характера (п.28)

В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:

  • Доходы по праву наследования (п.18)
  • Выплаты молодёжных объединений на покрытие расходов по организации мероприятий (п.31)
  • Доходы в виде печатной площади либо эфирного времени, полученных в рамках предвыборных кампаний (п.47)
  • Благотворительная помощь (п.8.2, п. 26)
  • Международные премии и премии правительства РФ за выдающиеся достижения (п.7)
  • Алименты (п.5)
  • Доходы в виде имущества, возвращаемого вкладчику при расформировании НКО либо отмене вклада в НКО (п.52)
  • Компенсация стоимости проезда к месту обучения несовершеннолетних лиц (п.45)
  • Доходы членов официально зарегистрированных общин народов Севера (п.16)

На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу Для более полного понимания темы рекомендуем ознакомиться и с указанными выше связанными законами и . Кроме тех налогов, которые мы фактически уплачиваем, покупая новую шляпку или кофточку (продавцы, как правило, в цену товара включают НДС, акцизы, некоторые сборы и пошлины), нам приходится делиться с государством и при других обстоятельствах.

А именно при получении дохода и при наличии прав собственности.

По российскому законодательству большинство доходов, которые мы получаем (зарплата, отпускные, доходы от продажи машины, дома, квартиры), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это федеральный налог, поэтому он обязателен и един на всей территории Российской Федерации.

Ставки, по которым облагается тот или иной доход, различны: 9, 13, 15, 30, 35 процентов. При таком изобилии вариантов возникает вопрос: в каком случае мы должны платить налог по ставке 9 процентов, а в каком по ставке 30? Ответ зависит от двух факторов: от статуса налогоплательщика и от вида полученного дохода.

У плательщика НДФЛ может быть статус резидента или нерезидента. Только не надо путать налогового резидента с резидентом–разведчиком. Физические лица, то есть мы с вами, признаются налоговыми резидентами РФ, если в течение 12 месяцев (следующих подряд) жили на территории России не менее 183 дней.

Если же наше пребывание на территории страны длилось меньше этого срока, то мы признаемся нерезидентами (за исключением выездов для лечения и обучения). С иностранцами происходит все наоборот.

В Россию они приезжают нерезидентами, а прожив здесь в общей сложности более 183 дней, принимают новый статус — налогового резидента РФ.

Как мы уже говорили, от статуса налогоплательщика будут зависеть и ставки НДФЛ, и доходы, которые облагаются этим налогом.

Итак, налоговые резиденты уплачивают НДФЛ по основной ставке 13 процентов и по двум специальным: 9 и 35 процентов. Кстати, резиденты платят налог не только с доходов, полученных в России, но и от источников за рубежом. Например, сдали на лето в аренду коттедж в Испании или получили дивиденды и проценты от бумаг, вложенных в иностранные компании, — будьте добры уплатить налог.

Например, сдали на лето в аренду коттедж в Испании или получили дивиденды и проценты от бумаг, вложенных в иностранные компании, — будьте добры уплатить налог. Не надо забывать о том, что НДФЛ взыскивается и с тех сумм, которые работодатель потратил на оплату проезда, питание, отдых, обучение, медицинскую страховку и т.

д. своих сотрудников. Причем уплата налога в этом случае происходит за счет доходов работника, полученных в денежной форме. Если же плательщик признается нерезидентом, то налог он будет уплачивать с доходов, полученных от источников в РФ (например, заработная плата, вознаграждения, дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и т.

д.). Для доходов нерезидентов действуют ставки 15 и 30 процентов.

Так, дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются по ставке 15 процентов. С других доходов нерезиденту придется заплатить 30 процентов. Если вы владеете… …кусочком земли, дачным домиком, квартирой, автомобилем, то обязаны платить земельный налог, налог на имущество, транспортный налог.

Если вы владеете… …кусочком земли, дачным домиком, квартирой, автомобилем, то обязаны платить земельный налог, налог на имущество, транспортный налог. Земельный налог Налог на землю относится к категории местных и регулируется федеральным законодательством (Налоговым кодексом РФ) и нормативно-правовыми актами местного самоуправления.

Для Москвы, Санкт-Петербурга — соответственно законами этих городов.

Местные власти определяют только ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога.

Остальные элементы налога, в частности льготы, регулируются исключительно кодексом (в отличие, например, от транспортного налога, льготы по которому могут устанавливать местные власти). Обязательство платить земельный налог возникает у владельцев участков, которые расположены в пределах муниципальных образований, где действует этот налог. Плательщиком налога признается лицо, которое имеет права собственности, либо права постоянного (бессрочного) пользования, либо права пожизненного наследуемого дарения на земельный участок, подлежащий налогообложению.

Рассчитывается налог на основе кадастровой стоимости земельных участков. Поскольку этот налог местный, то размер ставок устанавливают местные власти.

Однако максимальные ставки определены Налоговым кодексом: 0,3 процента от кадастровой стоимости сотки для участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством (например, фермерское поле, дачный участок); 1,5 процента для прочих земельных участков. Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Налог на имущество Налог на имущество был введен в 1991 году.

Объектами обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Данный налог платят собственники имущества, признанного объектом налогообложения.

Если имущество, например квартира, находится в собственности нескольких человек (долевой или совместной), то налог должны уплачивать все владельцы (за исключением случаев, когда плательщик освобожден от этой обязанности). Так, если квартира «поделена» между собственниками, то налог на имущество уплачивает каждый владелец доли соразмерно ее части.

В случае общей совместной собственности владельцы имущества несут равную ответственность по уплате налога, но делиться с государством может один из собственников (по соглашению сторон). Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, поэтому ставки, льготы, сроки уплаты и прочие элементы налога устанавливаются органами местного самоуправления.

Например, в Москве, в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества, налоговые ставки колеблются в диапазоне от 0,1 до 0,5 процента. Транспортный налог Транспортный налог — региональный. Он устанавливается, вводится в действие и уплачивается на территории соответствующего субъекта России (региона).

В Налоговом кодексе РФ определены лишь общие правила и условия налогообложения. А вот конкретные ставки, сроки уплаты и объекты налогообложения региональные власти определяют самостоятельно. При этом ставки, указанные в Налоговом кодексе, регионы могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в пять раз.
При этом ставки, указанные в Налоговом кодексе, регионы могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в пять раз.

Таким образом, условия исчисления и уплаты транспортного налога будут зависеть от того, в каком регионе зарегистрировано транспортное средство. Налог платят те лица, на которых зарегистрированы автомобиль, мотоцикл и т.

д. База, с которой рассчитывается этот налог, зависит от вида транспортного средства. Так, для автомобилей, мотоциклов, мотороллеров основой расчета суммы налога служит мощность двигателя в лошадиных силах. По данному налогу действует прогрессивная ставка, то есть с увеличением мощности двигателя растет и ставка налогообложения.

Например, в Москве легковые автомобили с двигателем от 70 до 100 лошадиных сил облагаются по ставке 7 рублей за одну единицу мощности, а от 100 до 150 — по ставке 20 рублей и т.д. Государственная пошлина Кроме перечисленных налогов нам иногда приходится платить сборы и пошлины, которые, кстати, также являются частью наших налоговых обязательств перед государством. Пошлины берут за различные юридические действия: оформление паспортов и других документов, регистрацию транспортных средств, недвижимости, за нотариальное заверение документов и т.

д. Размеры госпошлины установлены Налоговым кодексом для каждого вида действия. Например, за нотариальное заверение свидетельства о праве на наследство детям (в том числе усыновленным), супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя придется заплатить 0,3 процента стоимости наследства, но не более 100 000 рублей.

А вот для других наследников госпошлина установлена в размере 0,6 процента стоимости имущества, но не более 1 000 000 рублей.

Если госпошлину и прочие сборы с нас взимают в момент совершения юридического действия, то для расчета и уплаты налога важно определить налоговый период.

Для налогов, уплачиваемых физическими лицами, это, как водится, календарный год.

Так, НДФЛ рассчитывается с дохода, полученного с января по декабрь одного года. Как правило, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом: работодателем, банком и т. д. Таким образом, обычно у нас на руках оказывается уже чистый доход, за вычетом налога.

Но если мы получили доходы, с которых не был удержан налог (арендные платежи, доходы от продажи имущества и т. д.), то мы обязаны задекларировать эти суммы, самостоятельно рассчитать и перечислить налог в бюджет. Подать декларацию в налоговую инспекцию необходимо до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть декларацию по доходам, полученным за 2017 год, необходимо подать не позднее 30 апреля 2018 года).

Заплатить налог в бюджет нужно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. А вот от расчета транспортного, земельного налогов и налога на имущество мы освобождены. Этим занимаются налоговые органы.

Мы лишь должны дождаться уведомления из инспекции об уплате соответствующего налога.

Федеральным законодательством установлены предельные сроки, в которые налоговые органы обязаны выслать документ, а мы — перечислить деньги.

Конкретные сроки устанавливаются региональной (в случае транспортного налога) или местной (в случае налога на имущество физических лиц и земельного налога) властью. Так, согласно Налоговому кодексу физическое лицо, получив налоговое уведомление, обязано уплатить сумму транспортного налога до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. А что будет, если… …мы забудем перечислить налог в бюджет или же просто скроем наш доход?

Если мы уклоняемся от уплаты налога, его все равно взыщут за все время уклонения. Кроме того, за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.

А если будет доказано, что человек умышленно не поделился с государством, то придется отдать уже 40 процентов от суммы налога.

К тому же за каждый календарный день просрочки будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За непредставление налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый месяц (полный или неполный) просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 100 рублей. Если мы игнорируем налоговое законодательство (не сдаем декларацию) более 180 дней, то после наступления 181 дня придется заплатить штраф в размере 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. Кроме того, налоговики потребуют еще 10 процентов от той же суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Это важно Законодательством предусмотрено, что налоговую базу по НДФЛ, то есть сумму дохода, с которой нужно заплатить налог, можно уменьшить на налоговые вычеты:

  1. имущественный
  2. социальный
  3. профессиональный
  4. стандартный

Перерасчет налога Если человек владел имуществом не весь налоговый период (календарный год), то налоговики обязаны рассчитывать (или пересчитать, если уведомление уже было отправлено) сумму налога с учетом срока фактического владения имуществом.

Кто владеет, тот и платит Продажа по доверенности не является передачей прав собственности.

А значит, продавец автомобиля по-прежнему остается его владельцем и, следовательно, должен платить транспортный налог. Эта обязанность прекращается только после того, как транспортное средство будет снято с регистрационного учета. С начала 2008 года в действие вступило новое положение Налогового кодекса.

С начала 2008 года в действие вступило новое положение Налогового кодекса. Оно определяет, что если вы продали транспортное средство по доверенности до 5 декабря 2007 года, то, чтобы снять с себя обязанность по уплате налога, необходимо обратиться в свою налоговую инспекцию и сообщить сведения о новом владельце автомобиля, мотоцикла и т.

д. По материалам: sbsnss.ru, newsland.com 17.05.2017 17:30

12 видов дохода, с которых не надо платить НДФЛ

3 августа 2020О подарках, стипендии или возврате долга налоговой можно не сообщать. Поделиться

  1. Twitter
  2. Pinterest
  3. Facebook
  4. Vkontakte

Если у вас есть заработок, он облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В пользу государства отчисляется 13% от полученных средств.Налоговый кодекс признаёт доходом поступления в денежной или материальной форме, которые принесли вам выгоду. Иными словами, не все деньги и подарки, которыми вы обзавелись, считаются заработком с точки зрения ФНС.

За некоторые вещи платить государству не нужно.Здесь нет выгоды, вы просто получаете своё. Так что можно не ставить об этом в известность налоговую.

Неважно, возвращают вам деньги наличными или переводят на карту, это не доход.Квартиры, машины, заводы, пароходы — пока всё это циркулирует внутри семьи, доходом оно не считается. Имейте в виду, что близкие родственники — это родители, бабушки, дедушки, внуки, братья и сёстры.Получать деньги в подарок без уплаты налогов можно уже не только от близких родственников, но и от людей разной степени знакомства. Но будьте осторожнее, если вы чиновник: презент могут счесть .Принимать подарки в натуральной форме тоже можно, если это не квартира, машина, акции или паи.

Если что-то из перечисленного вам дарит не близкий родственник, придётся заплатить НДФЛ.Денежный перевод на карту, если это подарок, налогом также не облагается.Банк ежемесячно переводит деньги на вашу карту, но это не доход.

Суть кешбэка в том, что вам возвращают часть потраченных денег.

Это бонус за участие в акции финансового учреждения, для получения которого вы должны потратить свои деньги. Узнайте � Сюда включаются пособия по безработице, беременности и родам, ежемесячные выплаты в связи с рождением или усыновлением ребёнка и многие другие виды поддержки и компенсаций.

Есть нюансы, поэтому в каждом отдельном случае лучше свериться с Налоговым кодексом.НДФЛ придётся платить, если процентная ставка по рублёвому вкладу на пять пунктов превысит ставку рефинансирования Центробанка — сейчас это 12,5%.

Для валютного вклада цифра фиксированная — 9%.Но вкладов с такой ставкой вы просто не найдёте, так что о налоге можно не беспокоиться.Имущество и деньги, которые достались вам по печальному поводу, не облагаются НДФЛ. Но государство возьмёт с вас деньги другим путём — в виде госпошлины. Подготовьтесь Если вы выращиваете на приусадебном участке овощи и фрукты, продаёте мясо, молоко, яйца, то можете не платить налог.

Но только при соблюдении этих условий:

  1. у вас есть документ, который подтверждает первый и второй пункты. Он выдаётся соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан.
  2. общая площадь земельного участка не превышает 0,5 га;
  3. вы не используете труд наёмных работников;

Если вы продаёте собранные в лесу дикорастущие плоды, ягоды, орехи, грибы, налог тоже можно не платить.Если этот срок не истёк, НДФЛ придётся платить, но есть исключения.

Достаточно владеть жильём три года, чтобы уйти от налога, если:

  1. вы получили недвижимость по наследству или в подарок от близкого родственника;
  2. вы приватизировали квартиру;
  3. вы получили жильё по договору пожизненного содержания с иждивением.

Налогом на доход не облагаются.

Поэтому и налоговый вычет по ним не получить.

Верните часть денег Налог не платится, если вы получаете вознаграждение за:

  1. присмотр за детьми, больными и людьми старше 80 лет;
  2. репетиторство;
  3. уборку и ведение домашнего хозяйства.

Если за год вы выиграли в лотерею менее 4 тысяч рублей, то налог платить не нужно. Это же правило распространяется на рекламные акции и конкурсы.

Если сумма больше, организатор обычно сам платит налог. Но лучше за этим проследить, чтобы не остаться в долгу у налоговой.

Читайте также � Если нашли ошибку, выделите текст и нажмите Ctrl + EnterОбложка: Поделиться

  1. Pinterest
  2. Vkontakte
  3. Twitter
  4. Facebook

Свежее13:3013:0012:3012:0011:0010:3010:009:003:0023:0022:0021:0020:0019:3019:0018:3018:0017:3017:0016:4516:3016:0015:3015:1515:0014:3014:1514:0013:4513:3013:0012:4012:4012:0011:0010:309:303:0023:0022:0021:0020:0019:0018:3018:1618:0017:4517:3017:0016:4516:3016:0015:3015:0014:5014:4514:3014:1014:0013:4013:3013:0012:4112:1512:0011:5011:4011:1011:0010:309:003:0023:0022:0021:2621:0020:0019:0018:3018:1518:0017:4517:1016:4916:3016:0015:3015:2014:3014:0013:1613:0012:4012:1512:0011:5011:4011:1111:0010:3018+Копирование материалов запрещено. Издание может получать комиссию от покупки товаров, представленных в публикациях

Какие доходы облагаются НДФЛ, а какие нет

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) корнями уходит в историю древней Руси. Только тогда он назывался данью.

Князь с дружиной объезжал свою вотчину и собирал с населения платежи, разумеется, в натуральном виде.

Но бывало, что и сами люди привозили дань князю.

Позднее доходы населения, подлежащие налогообложению, стали называться подушной податью. А потом в 1812 году был выпущен документ, который ввел сбор с помещичьих доходов. Но он был чересчур гуманным, а посему надолго не задержался.

В соответствии с его нормами помещики исчисляли свои доходы самостоятельно без какого-либо контроля со стороны государства.

Уже знакомые нам черты НДФЛ начал обретать с выхода в свет Закона «О государственном подоходном налоге», подписанного Николаем II в 1916 году.

Он распространялся на граждан и организаций. В его нормы даже были заложены основы «резидентства».

Однако время шло, менялись ставки налога, порядок обложения и перечисления в бюджет. Очередным знаковым нормативным документом в хронике НДФЛ стал Закон РСФСР от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Он внес значительные коррективы, в частности установил порядок исчисления налога в зависимости от общей суммы выплат, полученных гражданином в течение года. И, наконец, глава 23, введенная в НК РФ 1 января 2001 года обозначила совершенно новый этап в развитии современного налогообложения: подоходный налог стал налогом на доходы физических лиц, была введена ставка 13 % для всех налогоплательщиков и учрежден институт «резидентства».

И совсем недавно 23 ноября правовое поле НДФЛ скорректировал еще один документ — Федеральный закон № 372-ФЗ.

Он ввел вторую ставку 15 %. И теперь с 2021 года в России начнут действовать две налоговые ставки – 13 % и 15 %. Порядок их применения будет зависеть от размера заработка гражданина. Если годовой доход составит до 5 млн рублей, нужно будет уплатить 13 % НДФЛ.

А если он превысит эту сумму, придется отдать в бюджет 13 % (650 000 рублей) с 5 млн рублей и 15 % от суммы, превышающей эту планку. В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты.

Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица.

Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме. Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности.

К первым можно отнести: — пенсию, пособия и другие социальные платежи; — стимулирующие выплаты; — платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства; — поощрения для отдельных социально не защищенных лиц. Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов. С 1 января 2020 года этот перечень пополнили следующие выплаты.

— Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которая включает стоимость провоза багажа весом до 30 кг, проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей), провоза их багажа. Ранее с такого дохода тоже не надо было платить НДФЛ, но отдельной нормы в НК РФ не было, что иногда вызывало споры. — Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом.

Такие доходы должны быть получены не ранее 2020 года и причитаются родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами. — Выплаты в денежной и натуральной формах в связи с рождением ребенка. Речь идет о доходах, полученных не ранее 2020 года и выплачиваемых в соответствии с законодательством, актами Президента и Правительства РФ, законами и/или иными актами органов государственной власти регионов.

— Единовременные компенсации медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, выплачиваемые по госпрограмме, утверждаемой Правительством РФ. Право на получение таких выплат возникает в 2018-2022 годы.

До 2020-го от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках статьи 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

— Единовременные выплаты педагогам, не превышающие 1 млн рублей, в рамках госпрограммы. Право на получение таких доходов появляется в 2020-2022 по Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ. — Возмещение расходов на оплату ЖКХ, включающее услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами.

До 2020 года не облагались только компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

— Денежные компенсации взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если она установлена законодательством РФ или региона, выплаченная с налогового периода 2020 года. — Выплаты в денежной и/или натуральной формах отдельным категориям граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом. Они касаются доходов, полученных с налогового периода 2020 года.

— Ежегодные денежные премии почётным донорам при наличии соответствующего нагрудного знака.

— Материальная помощь, которую оказывают образовательные организации студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам, ассистентам-стажерам при условии, что доход составляет не более 4 000 рублей за налоговый период. Доходы, не облагаемые НДФЛ, не нужно отражать в строке 020 раздела 1 отчета 6-НДФЛ.

Но, если полученная сумма такого дохода превышает необлагаемый лимит, то ее следует отразить в разделе 1 в строке 020, а необлагаемую часть — в строке 030. В справке 2-НДФЛ также не надо указывать не облагаемые налогом доходы.