Меню
Главная - Налоговое право - Подробный пример заполнения декларации по ндс за 1 квартал 2022

Подробный пример заполнения декларации по ндс за 1 квартал 2022

Подробный пример заполнения декларации по ндс за 1 квартал 2022

Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)


» В течение 2022 года сдать декларацию по НДС нужно четыре раза. Первым станет отчет за 4 квартал 2022 года — его надо сдать до 25 января.

Все остальные отчеты идут за 2022 год, в том числе за первый квартал — до 26 апреля, за второй квартал — не позднее 26 июля, а за третий квартал — до 25 октября.

Декларацию за 4 квартал подавайте уже в 2022 году — до 25 января. Декларация изменилась в сентябре 2022 — новая форма будет действовать с отчета за 4 квартал 2020 года. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой. Получить бесплатный доступ на 14 днейВсе плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию.

Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации.

На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п.

п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме. Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств.Федеральная налоговая служба запустит с 01.07.2022 систему прослеживаемости товаров, введенную Федеральным законом от 09.11.2020 №371-ФЗ.

В связи с этим потребовались изменения в разделы 8–11 декларации и в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, и в порядок их заполнения. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж дополнят показателем

«стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях»

.Ожидается, что новый бланк декларации по НДС и журналы вступят в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования приказа после его утверждения и будут применяться, начиная с предоставления отчетности по НДС за 3-й квартал 2022 года.Декларацию в общем случае сдают в течение 25 дней после завершения квартала.

В 2022 году сроки сдачи таковы:

  1. за 2 квартал 2022 — до 26 июля;
  2. за 4 квартал 2022 — до 25 января 2022;
  3. за 1 квартал 2022 — до 26 апреля;
  4. за 3 квартал 2022 — до 25 октября.

Смещение дат связано с тем, что 25 число приходится на выходные дни.

Например, отчет за 1 квартал 2022 надо сдать до 25 апреля включительно, но это воскресенье. Поэтому последним днем для сдачи становится понедельник.Декларации направляют в налоговый орган по месту учета. Если у вас есть обособленные подразделения, декларацию вы должны представлять централизованно в ИФНС, в которой головная организация состоит на учете.

Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.Не предусмотрены какие-либо особые правила для ИП и в части сроков, характеризующих подачу НДС-отчетности и уплаты налога, указанного в ней.Срок подачи декларации установлен на 25-е число месяца, следующего за завершившимся отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем на этот же срок ориентированы и неплательщики налога, подающие декларацию по мере возникновения такой необходимости и, в отличие от налогоплательщиков, имеющие право сдать ее в бумажном варианте. За 1-й квартал 2022 года декларацию нужно сдать до 26.04.2022 (перенос с воскренья 25 апреля).Для осуществления платежей по налогу действует несколько сроков (пп.

1, 4 ст. 174 НК РФ):

  1. Неплательщики, у которых возникла необходимость в подаче декларации, делают только один платеж — в срок, крайняя дата которого истекает одновременно со сроком представления НДС-отчета.
  2. Уплата налога в связи со ввозом товаров на территорию РФ подчиняется правилам, установленным таможенным законодательством.
  3. Налогоплательщики уплачивают его в три приема в течение квартала, наступающего после завершения того, за который сдан очередной отчет, делая это ежемесячно не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, в сумме, составляющей 1/3 от начисленной в декларации.
  4. Налоговые агенты, осуществляющие платежи в адрес иностранных контрагентов, должны платить налог одновременно с перечислением средств контрагенту.

Таким образом, при наличии единственного срока, установленного для подачи НДС-отчета, сроки выполнения платежей по налогу могут быть различными.Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Получить бесплатный доступ на 14 днейЗа опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате.

Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи.
Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее.

Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.Также ФНС может блокировать расчетный счет за несдачу декларации спустя 10 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа.Смотрите бланк новой декларации по НДС 2022 годаВ поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Например, при реорганизации в форме присоединения нужно указать код «5».В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте соответственно ИНН/КПП, которые были присвоены до реорганизации.Об этом сказано в пунктах 26, 27 и 16.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.Ситуация: как заполнить и сдать декларацию по НДС при реорганизации в форме преобразования?Ответ на этот вопрос зависит от того, кто представляет декларацию – правопреемник или предшественник.Ведь предшественник может сдать декларацию только за период своей деятельности.

То есть за время с начала квартала до даты, когда реорганизация была завершена. Если по каким-либо причинам предшественник не сдал декларацию за последний период своей деятельности, эта обязанность переходит к правопреемнику. Он должен подготовить декларацию за весь квартал в целом.

В ней нужно отразить как операции, совершенные предшественником, так и собственные операции, совершенные начиная с даты реорганизации и до окончания налогового периода.Срок подачи декларации – общий: не позднее 25-го числа следующего месяца после окончания квартала.Это следует из пункта 3 статьи 80, статьи 163, пунктов 1 и 5 статьи 173, пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме УФНС России по г.

Москве от 13 мая 2015 г. № 24-15/046265.Декларацию предшественник и его правопреемник составляют по-разному.Вариант 1.

Организация, которую преобразуют, самостоятельно представляет декларацию за последний налоговый периодНалоговый период, последний для предшественника, указывают в декларации следующими значениями:

  1. 56 – IV квартал.
  2. 55 – III квартал;
  3. 51 – I квартал;
  4. 54 – II квартал;

Такой порядок прописан в пункте 21 Порядка заполнения декларации по НДС и Приложении 3 к нему, утвержденных приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.В показателе «Форма реорганизации» проставьте код «1».

Это следует из положений пункта 26 Порядка заполнения декларации по НДС и Приложения 3 к нему, утвержденных приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.Показатели «ИНН/КПП» заполните так. Наверху титульного листа и в остальных листах укажите реквизиты преобразуемой организации.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте прочерки – до момента регистрации эти сведения у налогоплательщика отсутствуют. Такой вывод следует из пунктов 16.5 и 18 и Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.В остальных реквизитах (наименование, код вида деятельности и т.

п.) приведите сведения об организации до преобразования.Вариант 2. Декларацию за весь квартал подает правопреемник – преобразованная организацияВ этом случае в декларации надо указать:

  1. на титульном листе «по месту нахождения (учета)» – код «215», а если правопреемник – крупнейший налогоплательщик, то код «216»;
  1. ИНН и КПП (во всей декларации) – данные правопреемника;
  1. Налогоплательщик – наименование предшественника;
  1. ИНН/КПП реорганизованной организации – коды, которые были присвоены организации до преобразования;
  1. Форма реорганизации – код «1».

В разделе 1 декларации в поле «Код ОКТМО» укажите код муниципального образования, в котором находилась реорганизованная организация (предшественник).Помните, указанные сведения заполняйте только в декларации, в которой отражаются показатели за предшественника и правопреемника. В последующих декларациях руководствуйтесь общим порядком.

Такой порядок прямо предусмотрен пунктом 16.5 раздела II приложения 2 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г.

№ ММВ-7-3/558.Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия.

Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой. Получить бесплатный доступ на 14 днейВычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст.

171 НК РФ. Суммы НДС к вычету отражаются в строках 120-190 раздела 3 декларации по НДС.

В строках 120-185 вычет распределяется по видам, а в строке 190 — подсчитывается общий вычет за квартал. Всего в декларации выделяется 9 видов вычетов.

Их итоговую сумму вычитают из общей суммы исчисленного налога и таким образом определяют НДС к уплате или возмещению.Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за третий квартал изменилась. Если доля вычетов больше средней, есть риск попасть под наблюдение.

Средняя доля вычетов по стране в 2022 году — 89 %. На практике многие налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания.

Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.Подробнее о расчете безопасной доли вычетов мы рассказывали в статье «Безопасная доля вычетов по НДС».Раздел 1 декларации заполняйте в соответствии с разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Проставьте дату заполнения декларации и подписи представителей организации.По строке 010 укажите код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки.По строке 020 отразите код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина России от 1 июля 2013 г.

№ 65н.По строке 030 укажите сумму НДС, начисленную в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.В строках 040 и 050 с суммовыми показателями отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3–6.При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки (абз. 4 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

№ ММВ-7-3/558).ФНС внесла изменения в декларацию по НДС приказом от 19.08.2020 № ЕД-7-3/ Для большинства налогоплательщиков ничего важного в форме не поменялось, но использовать новый бланк должны все.Во всех разделах декларации поменяли штрих-коды, с титульного листа удалили ОКВЭД, а в раздел 1 добавили строки 085, 090 и 095, предназначенные для налогоплательщиков, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).Также внесли изменения в коды операций, они даны в приложении 3 к приказу ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591.

Некоторые операции привели в соответствие с НК РФ, а другие, рекомендованные ранее в письмах ФНС, окончательно утвердили.Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента. Обратите внимание! С 2022 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками.

На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки отчетности в 2022 году приведены в следующей таблице:ПериодКрайняя дата подачи VI квартал 202025 января 2022 I квартал 202225 апреля 2022 II квартал 202225 июля 2022 III квартал 202225 октября 2022С отчетности за IV квартал 2022 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее — Приказ), но с коррективами, внесенными приказами от 28.12.2018 № СА-7-3/853 и от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591. Бланк включает 12 разделов с приложениями, однако заполнять нужно не все.Обновленный бланк декларации содержит новые штрихкоды на каждой странице.

В таблице представлены изменения:Страница декларацииСтарый штрихкодНовый штрихкодТитульный лист0031101400312011Раздел 20031103800312035Раздел 30031104500312042Вторая страница раздела 30031105200312059Приложение 1 к разделу 30031106900312066Приложение 2 к разделу 30031107600312073Раздел 40031108300312080Раздел 50031109000312097Раздел 60031110600312103Раздел 70031111300312110Раздел 80031112000312127Вторая страница раздела 80031113700312134Приложение 1 к разделу 80031114400312141Вторая страница приложения 1 к разделу 80031115100312158Раздел 90031116800312165Вторая страница раздела 90031117500312172Третья страница раздела 90031118200312189Приложение 1 к разделу 90031119900312196Вторая страница приложения 1 к разделу 90031120500312202Третья страница приложения 1 к разделу 90031121200312219Четвертая страница приложения 1 к разделу 90031122900312226Раздел 100031123600312233Вторая страница раздела 100031124300312240Раздел 110031125000312257Вторая страница раздела 110031126700312264Раздел 120031127400312271

Декларация включает титульный лист и 12 разделов.

Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет в удобном бухгалтерском сервисе, который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды. Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.Заполнение декларации:

  1. 12 раздел заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает необлагаемые операции, например, упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.
  2. 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
  3. 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
  4. 3 раздел — для расчета налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
  5. 8 раздел — это данные книги покупок, то есть данные о полученных счетах-фактурах;
  6. 9 раздел — данные книги продаж, то есть данные о выставленных счетах-фактурах;
  7. 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
  8. титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;
  9. 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
  10. 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;

В общем случае в декларации заполняют титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9.Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога.

Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!ПопробоватьПриведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

  1. не является посредником и не получает освобождение от НДС.
  2. не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7;
  3. не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
  4. «Ромашка» не является налоговым агентом, поэтому не заполняет раздел 2;

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код налогового органа, отчетный год 2022 (2021) и отчетный период — «21» для 1 квартала, «22» для 2 квартала, «23» — для 3 квартала и «24» — для 4-го квартала. Название организации пишем полностью, указываем телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.С отчета за 4 квартал 2022 года с титульного листа удалили строку

«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»

.

Ничего особенного в этом нет, просто убрали дублирование данных. Налоговой и так знает виды деятельности компаний, ведь при регистрации их указывают в документах и их заносят в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Указывать ОКВЭД больше не нужно.Раздел 1В разделе 1 указываем код ОКТМО и код бюджетной классификации. КБК зависит от вида операции, по которой уплачивается налог.

Налог с реализации в России (в том числе для налоговых агентов) платят по КБК — 182 1 0300 110.В строке 030 указывают сумму налога поставщики на спецрежимах или освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, если выставляют счета-фактуры с НДС. Эта сумма не включается в строки 040 и 050.«Ромашка» указывает в строке 040 сумму налога к уплате, рассчитанную после сложения данных из раздела 3.

Если бы вычет оказался больше начисленного налога, можно было бы заявить НДС к возмещению и отразить в строке 050.Все остальные строка «Ромашка», как и многие другие плательщики НДС, не заполняет.В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим облагаемые по обычным и расчетным ставкам операции, а также указываем налоговые вычеты.В строках 010-118 «Ромашка» указала начисленный НДС и налог к восстановлению.

Налог уплачивается только по ставке 20 %.

В расчет попала оплата за поставку 25 000 рублей и предоплата на сумму 29 500 рублей. Затем в строках 120-190 отражаются вычеты по налогу и в строках 200 или 210 указывается итоговый налог к уплате или возмещению (стр.

118 — стр. 190).Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.Разделы 8 и 9 можно не включать в состав декларации, если в течение отчетного квартала вы не регистрировали в книге покупок или в книге продаж ни одного счета-фактуры.Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия.

Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса.

Первые 14 дней новые пользователи работают в сервисе бесплатно.Получить бесплатный доступ на 14 днейВ составе декларации по НДС каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

  1. титульный лист;
  1. раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.

А раздел 7 – если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения.Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683). Налоговым агентом (НА) может быть и организация, и ИП.

№ ЕД-3-3/2683). Налоговым агентом (НА) может быть и организация, и ИП. На них возложены обязательства по вычислению, удержанию и уплате налога в бюджет РФ за организации, с которыми агент связан договорными обязательствами (ст.

24 НК РФ). Их система налогообложения никак на это не влияет. Рассмотрим обстоятельства, при которых становятся НА по НДС (ст.

161 НК РФ). № Вид операции 1 Покупка 1.1. У иностранных лиц, не зарегистрированных в налоговых органах РФ, — товаров (работ, услуг) 1.2.

У властей государственного и местного уровня — их имущества, в случае если оно не закреплено за предприятиями государственного или муниципального уровня 1.3. У плательщиков НДС — металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных 2 Продажа 2.1.

Перешедших по наследству, изъятых или скупленных государством ценностей, имущества, продаваемого по решению суда, кладов.

Кроме продажи имущества организаций, признанных банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ) 2.2. В качестве посредника для реализации на территории России товаров, услуг, имущественных прав между российскими покупателями и иностранными поставщиками, не зарегистрированными в налоговых органах РФ (договоры поручения, комиссии, агентские (с участием в расчетах), п.

10 ст. 174.2 НК РФ) 3 Иные операции 3.1. Аренда имущества у государственной или муниципальной власти 3.2. Покупка судна, если оно не было внесено в Российский международный реестр судов в течение 45 календарных дней 3.

3. На основании договоров поручения, комиссии или агентских предоставление на территории РФ подвижных железнодорожных составов или контейнеров (п.

5.1 ст. 161 НК РФ), за исключением международных перевозок товара, перевозки экспорта (реэкспорта), пункт отправления или назначения которых находится на территории РФ (подп. 2.1, 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ) 4 НА по НДС может быть иностранная организация, являющаяся посредником другой иностранной организации при продаже электронных услуг физическим лицам в России и ведущая расчеты с ними напрямую (п.
2.1, 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ) 4 НА по НДС может быть иностранная организация, являющаяся посредником другой иностранной организации при продаже электронных услуг физическим лицам в России и ведущая расчеты с ними напрямую (п.

3 ст. 174.2 НК РФ)Раздел 4 вы заполняете за тот квартал, в котором собрали полный комплект документов, подтверждающих экспорт.

В нем вы отражаете выручку от реализации товаров на экспорт и заявляете вычет. При этом, даже если соберете документы раньше, вы можете не торопиться и не отражать в декларации экспортные операции до окончания срока — 180 дней (Письмо Минфина России от 15.02.2010 N 03-07-08/38).

Например, если документов много и вы не успеваете подготовить их для представления в налоговую.Примечание Имейте в виду, что суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций, нужно учитывать отдельно от входного НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам (например, можно ввести отдельные субсчета в бухгалтерском учете или формировать специальные налоговые регистры) (Пункт 1 ст. 153, п. 6 ст. 166, п. 1 ст. 173, п.

3 ст. 172 НК РФ). Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлен, поэтому вы определяете его самостоятельно и отражаете в учетной политике (Пункт 10 ст.

165 НК РФ; Постановление ФАС МО от 02.04.2010 N КА-А40/2846-10).Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, надо представить одновременно с декларацией по НДС (Пункт 10 ст. 165 НК РФ). Рассмотрим возможные ситуации.

Ситуация 1. Срок подачи документов истек раньше, чем срок сдачи декларации.

Например, последний день срока сбора документов — 28.03.2011. И к этому моменту вы все документы собрали. Но декларацию за I квартал вы можете представить только после 31.03.2011.

Можно ли в такой ситуации документы представить вместе с декларацией? Есть решения судов, где сказано, что подтвердить нулевую ставку можно только в пределах 180 дней и отложить представление документов нельзя (Постановления ФАС ЗСО от 16.07.2008 N Ф04-4348/2008(8866-А27-14)). То есть нужно либо в течение 180 дней представить документы, либо на 181-й день начислить налог к уплате в бюджет.

В то же время другие суды и контролирующие органы придерживаются мнения, что документы нужно представлять вместе с декларацией (Письма Минфина России от 03.06.2008 N 03-07-08/137, от 01.04.2008 N 03-07-08/81).

Мы решили уточнить позицию Минфина по данному вопросу.Из авторитетных источников Лозовая Анна Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России «Так как налоговая база по экспортным операциям определяется на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов (Пункт 9 ст.

167 НК РФ), то заявить право на применение ставки 0% можно только после окончания этого квартала, представив декларацию по НДС с заполненными соответствующими разделами (Статья 163 НК РФ). А поскольку декларацию налогоплательщик не может представить в налоговый орган ранее, чем истечет соответствующий налоговый период, то документы представляются одновременно с декларацией по НДС (Пункт 10 ст. 165 НК РФ), то есть до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом».Ситуация 2.

Собрали документы после окончания квартала, но до сдачи декларации. Например, экспортная выручка поступила к вам 04.04.2011.

При этом все остальные документы уже собраны.

Многие организации считают, что раз они еще не сдали декларацию, то могут подтвердить ставку 0% уже в декларации за I квартал. Однако это неверно. Выписка, подтверждающая поступление выручки, относится уже ко II кварталу, и на момент определения налоговой базы (31.03.2011) у вас ее еще не было, соответственно, и полного пакета документов тоже.

Так что в данной ситуации показать экспорт можно не ранее чем в декларации за II квартал 2011 г.

Ситуация 3. Представили документы после сдачи декларации, но до истечения 180 дней. Например, 20.04.2011 вы подали декларацию за I квартал 2011 г., в которой заявили экспортные операции, а документы подготовить не успели и представили их только 25.04.2011.

Или возможен иной вариант развития событий: часть документов вы представили с декларацией, а остальные донесли позже. При этом 180 дней еще не истекли.

В такой ситуации налоговые инспекторы, скорее всего, решат, что нулевую ставку вы не подтвердили, поскольку не представили документы одновременно с декларацией. Таким образом, в применении ставки 0% и, соответственно, в экспортных налоговых вычетах налоговая вам откажет.

И если в результате итоговая сумма по декларации получится «к уплате», вам могут начислить еще и штраф, и пени на сумму недоплаты. Однако если вы представили документы в пределах 180 дней и до окончания камеральной проверки, суды, скорее всего, встанут на вашу сторону (Постановления ФАС СЗО от 22.09.2010 по делу N А42-4038/2009; ФАС ВСО от 02.02.2010 по делу N А74-2766/2009). Чтобы не спорить с проверяющими, можно представить уточненку и приложить все необходимые документы к ней.

Главное, чтобы на момент ее подачи еще не был пропущен 180-дневный срок. Рассмотрим на примере порядок заполнения разд. 4.Пример 1. Порядок подтверждения нулевой ставки налога в ситуации, когда документы собраны вовремяУсловиеОрганизация А заключила контракт на поставку товаров в Польшу.

По контракту цена товара составляет 15 000 евро.

Право собственности на товар переходит в момент отгрузки. Поставляемые в Польшу товары организация А приобрела 24.09.2010 у организации Б за 413 000 руб.

(в том числе НДС — 63 000 руб.). Товар оплачен и счет-фактура получен в тот же день. 28.09.2010 товары прошли таможенное оформление (на таможенной декларации проставлена о).

Иностранная компания оплатила товар 01.10.2010.

Курс ЦБ РФ составил: — на 28.09.2010 (дату отгрузки) — 41,2220 руб/евро; — на 01.10.2010 (дату оплаты) — 41,4392 руб/евро. Все необходимые документы собраны 11.02.2011.РешениеПорядок действий организации А будет следующий. Шаг 1. 24.09.2010 регистрируем в журнале учета полученных счетов-фактур счет-фактуру организации Б.

Шаг 2. 28.09.2010 выписываем счет-фактуру на стоимость товара, реализованного на экспорт с налоговой ставкой 0%, и регистрируем его в журнале учета выставленных счетов-фактур (Пункт 3 ст.

168 НК РФ; п. п. 1, 2 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Суммы в счете-фактуре мы можем указать в валюте (Пункт 7 ст.

169 НК РФ). Шаг 3. Определяем срок для сбора документов. Поскольку товар помещен под таможенную процедуру экспорта 28.09.2010, мы можем собирать документы, подтверждающие правомерность применения ставки 0%, до 28.03.2011 включительно.

Шаг 4. Налоговую базу нужно определить по итогам I квартала 2011 г. (Пункт 9 ст. 167 НК РФ). Поэтому 31.03.2011 регистрируем в книге продаж счет-фактуру, составленный нами ранее (Пункт 17 Правил ведения книги покупок и книги продаж).

При этом в графе 7 книги продаж отражаем сумму в размере 621 588 руб.

(15 000 евро x 41,4392 руб/евро (курс евро на дату оплаты)), так как в целях исчисления НДС полученная от иностранного покупателя валютная выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров (Пункт 3 ст. 153 НК РФ). Шаг 5. Вычеты НДС по экспортным операциям можно заявить в том же квартале, когда собраны все документы (Пункт 3 ст.

172 НК РФ). Поэтому 31.03.2011 регистрируем в книге покупок полученный от организации Б счет-фактуру на сумму 413 000 руб., в том числе НДС — 63 000 руб. Шаг 6. Заполняем разд. 4 декларации по НДС за I квартал 2011 г.Шаг 7. Сдаем в ИФНС декларацию не позднее 20.04.2011 (Пункт 5 ст.

174 НК РФ) вместе с полным пакетом документов, подтверждающих ставку 0% (Пункт 10 ст.

165 НК РФ). В бухгалтерском учете будут следующие проводки. Содержание операции Дт Кт Сумма На дату приобретения товара (24.09.2010) Оприходован приобретенный товар 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 350 000 Учтен входной НДС 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по неподтвержденному экспорту» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 63 000 На дату реализации товаров на экспорт (28.09.2010) Отражена реализация товаров на экспорт (15 000 евро x 41,2220 руб/евро) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» 618 330 Стоимость экспортированного товара определяем на дату перехода права собственности на товар. В нашем примере это день отгрузки товара Списана фактическая себестоимость реализованного товара 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» 41 «Товары» 350 000 На дату поступления оплаты от иностранца (01.10.2010) Поступила оплата от иностранного покупателя (15 000 евро x 41,4392 руб/евро) 52 «Валютные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 621 588 Отражена положительная курсовая разница (621 588 руб.

— 618 330 руб.) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» 3 258 На дату определения налоговой базы по экспортному НДС (31.03.2011) Принят к вычету входной НДС 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по неподтвержденному экспорту» 63 000Часто случается, что документы, подтверждающие налоговые вычеты по экспорту (например, счета-фактуры от поставщиков), вы получили позднее, чем подтвердили ставку 0% по этим операциям. В декларации предусмотрен отдельный раздел для отражения «запоздавших» вычетов — разд. 5, который нужно заполнить в декларации за тот период, в котором эти вычеты возникли.

Рассмотрим, какие показатели необходимо заполнить в этом разделе, на двух примерах.Пример 4. Порядок заявления «запоздавших» вычетов по уже подтвержденному экспортуУсловиеВозьмем данные из примера 1.

Добавим условие, что организация А, приобретая товар у организации Б, оплачивала транспортные расходы, сумма которых составила 11 800 руб.

(в том числе НДС — 1800 руб.). Счет-фактура на транспортные расходы получен в мае 2011 г.РешениеПолучается, что вычет по транспортным расходам в декларацию за I квартал 2011 г.

(декларацию, в которой заявляли экспортные операции) еще нельзя было включить, так как не было подтверждающих документов. Поэтому указанные вычеты заявляем в разд.

5 декларации за II квартал 2011 г.Пример 5. Порядок заявления «запоздавших» вычетов по неподтвержденному экспорту, по которому ранее исчислен и уплачен НДСУсловиеВозьмем данные из примера 2. Добавим условие, что организация А, приобретая товар у организации Б, оплачивала транспортные расходы в сумме 11 800 руб.

(в том числе НДС — 1800 руб.). Счет-фактура на транспортные расходы получен в мае 2011 г.РешениеВычет по транспортным расходам в уточненную декларацию за III квартал 2010 г. (декларацию, в которой заявляли неподтвержденный экспорт) еще нельзя было включить, так как не было подтверждающих документов.

Поэтому указанный вычет заявляем в разд. 5 декларации за II квартал 2011 г.Раздел 5 вы заполняете отдельно по каждому налоговому периоду, который хотите уточнить (Пункт 42.3 Порядка заполнения декларации).( 1 оценка, среднее 5 из 5 )Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Поиск: © 2022 Жильё де-юре

Декларация по НДС за 1 квартал 2022 года: новая форма и образец заполнения

16 марта 2022 в 12:09 13811 Поделиться 0 Поделиться 0 Поделиться 

Иллюстрация: ginasanders/Shutterstock

Автор: Специалист интернет-бухгалтерии «» За 1 квартал 2022 года ИП и организации должны сдать обновленную декларацию по НДС включительно до 26 апреля 2022 года.

В этом материале мы подготовили подробную инструкцию и рекомендации по заполнению документа, а также прикрепили образец для наглядности.

Содержание Скрыть Показать Во второй половине августа 2020 года Федеральная налоговая служба выпустила о принятии новой формы декларации по налогу на добавленную стоимость.

9 ноября изменения вступили в силу, следовательно, заполняя отчетность по НДС за первый квартал текущего года, вы должны пользоваться обновленной формой. Приказ ФНС объемный, но большая часть информации посвящена сдаче отчетности в электронном виде (эта информация актуальна для разработчиков бухгалтерского программного обеспечения).

В документе появились новые графы по СЗПК (соглашение о защите и поощрении капиталовложений), а на титульном листе теперь не надо указывать ОКВЭД. Налоговая добавила много новых кодов, большинство из которых касается операций, освобожденных от налогообложения по НДС. Актуальную форму отчетности по налогу на добавленную стоимость Федеральная налоговая служба ввела приказом № .

В 2022 году сдавать декларацию должны:

  1. участники простого или инвестиционного товарищества, на которых возложена обязанность по ведению общих дел;
  2. ИП и организации, освобожденные от уплаты НДС, импортирующие товары в Россию;
  3. ИП и юридические лица, работающие на ОСНО;
  4. концессионеры, работающие по условиям концессионного соглашения;
  5. доверительные управляющие, которые исполняют обязанности по договору доверительного управления имуществом.
  6. иностранные компании и их представители, которые по закону должны уплачивать НДС;
  7. ИП и юридические лица, применяющие ЕСХН (но они могут получать освобождение от уплаты НДС);
  8. ИП и юридические лица, освобожденные от уплаты НДС, но выступающие в роли налогового агента;

Отчитаться по НДС должны ИП и организации, которые в течение налогового периода выставляли счета-фактуры с выделенной суммой налога. Причем, сделано это специально или по ошибке — роли не играет.

Для безошибочной подготовки декларации по НДС и другой отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Сервис на бесплатный период доступен как для , так и для . В законодательстве предусмотрены исключения, когда можно не отчитываться по налогу на добавленную стоимость. В 2022 году это можно не делать, если: Категория экономического субъекта Условия применения Применяет специальный режим, не предусматривающий уплату НДС (УСН, ПСН).

Декларация по НДС в 1 квартале 2022 года не подается, если: — не являетесь налоговым агентом; — не выставляли счет-фактуры с выделенным НДС. Получил освобождение от уплаты НДС. В отчетном периоде не было деятельности, кассовых операций и движений по расчетным счетам.

В таком случае вместо декларации по НДС подавайте единую упрощенную декларацию. В соответствии с НК РФ, налогоплательщики сдают декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). За 1 квартал 2022 года ИП и ООО обязаны предоставить в ФНС декларацию по НДС до 26 апреля 2022 года, так как 25 апреля — выходной.

Декларация не подается в бумажном виде, только в электронном. Отправка осуществляется посредством телекоммуникационного канала связи через специального оператора.

Это правило зафиксировано в НК РФ.

Если вы по ошибке предоставите ее в бумажном виде, налоговая посчитает ее не сданной и выпишет штраф за срыв сроков сдачи отчетности.

Таблица 1 — сроки уплаты НДС в 2022 году Период уплаты НДС Крайний срок оплаты 1 квартал 1 часть — не позднее 26.04.2022 2 часть — не позднее 25.05.2022 3 часть — не позднее 25.06.2022 2 квартал 1 часть — не позднее 26.07.2022 2 часть — не позднее 25.08.2022 3 часть — не позднее 27.09.2022 3 квартал 1 часть — не позднее 25.10.2022 2 часть — не позднее 25.11.2022 3 часть — не позднее 27.12.2022 4 квартал 1 часть — не позднее 25.01.2022 2 часть — не позднее 25.02.2022 3 часть — не позднее 25.03.2022 Для безошибочной подготовки декларации по НДС и другой отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «».

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Сервис на бесплатный период доступен как для , так и для . Для заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость ИП и ООО должны использовать специальную форму.

Она утверждена Федеральной налоговой службой приказом от 19 августа 2020 года № .

. ИП и юрлица, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, должны сдавать декларацию, даже если не было никаких операций.

Это делается, если:

  1. в отчетном периоде не велась деятельность или велась только за пределами России;
  2. проводились операции длительного цикла (срок выполнения — больше 6 месяцев).
  3. в отчетном периоде проводились операции, не облагаемые НДС;

Нулевая декларация представляет собой заполненный в соответствии с общими правилами титульный лист и раздел 1.

Строки, где указываются суммы налога к уплате, заполняются прочерками. В общем случае индивидуальные предприниматели и юридические лица должны заполнить в декларации следующие разделы:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 3, с расчетом суммы налога к уплате.
  3. Раздел 1, указывается сумма НДС к уплате.
  4. Разделы 8–9 содержат данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от вида деятельности ИП или ООО.

На титульном листе в первую очередь указываются реквизиты предпринимателя или фирмы. В поле «Код налогового периода» указывается «21», так как он соответствует 1 кварталу 2022 года. В разделе 1 записывается сумма налога к уплате за 1 квартал 2022 года.

В раздел 3 заносится информация о начисленном налоге на добавленную стоимость в течение первого квартала 2022 года.

Дополнительно прописываются налоговые вычеты. На основе сведений рассчитывается налог к уплате или сумма к возмещению из бюджета.

В раздел 8 переносятся данные из книги покупок, реквизиты и прочие параметры всех счетов-фактур, занесенных в книгу покупок в течение 1 квартала 2022 года. В разделе 9 указываются все данные из книги продаж. Сюда заносится информация обо всех счетах-фактурах, выставленных в течение первого квартала.

Декларация по НДС считается принятой Федеральной налоговой службой, если была получена в электронном виде посредством специализированного оператора.

Для выполнения этой операции необходимо наличие:

  1. программного обеспечения (или доступа к нему), через которое отправляется документация в ФНС;
  2. электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;
  3. доступа к интернету.

По разным причинам выполнение одного из условий может сорваться, что ставит под угрозу соблюдение сроков сдачи декларации. Для этого можно воспользоваться , если в наличии есть все необходимое, и отправить документы через него.

В декларации период, за который уплачивается НДС, отмечается специальным кодом. Каждый квартал имеет свой код.

Также определенные коды указывают при оплате НДС в случае реорганизации или ликвидации ИП или общества с ограниченной ответственностью. В таблице ниже вы можете найти все коды.

Таблица 2 — коды периодов Период, за который подается декларация по НДС Код За 1 квартал 21 За 2 квартал 22 За 3 квартал 23 За 4 квартал 24 За 1 квартал при реорганизации/ликвидации ИП или юрлица 51 За 2 квартал при реорганизации/ликвидации ИП или юрлица 54 За 3 квартал при реорганизации/ликвидации ИП или юрлица 55 За 4 квартал при реорганизации/ликвидации ИП или юрлица 56 Для уплаты налога на добавленную стоимость используйте КБК, указанные в таблице ниже. Таблица 3 — КБК для уплаты НДС в 2022 году Тип КБК НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России Налог 182 1 03 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 03 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 03 01000 01 3000 110 НДС на товары, ввозимые на территорию России из стран ЕАЭС Налог 182 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 04 01000 01 3000 110 НДС на товары, ввозимые на территорию России из стран, не входящих в ЕАЭС Налог 153 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 153 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 153 1 04 01000 01 3000 110 Не смущайтесь из-за отличия первых трех цифр в некоторых номерах.

Это связано с тем, что администрированием НДС занимаются два ведомства — Федеральная налоговая служба и таможня. Чтобы вам было проще ориентироваться, мы подготовили наглядный образец, как должна быть заполнена декларация по НДС за 1 квартал 2022 года. Для безошибочной подготовки декларации по НДС и другой отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «».

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Сервис на бесплатный период доступен как для , так и для .

В Налогового кодекса Российской Федерации указаны штрафные санкции для ИП и ООО в случае несвоевременной сдачи декларации. Нарушив сроки, предприниматель или юридическое лицо должны заплатить штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц опоздания. При этом минимальный размер санкции — 1 000 рублей, а максимальный — не более 30% от суммы налога.

Директору или главному бухгалтеру за срыв сроков сдачи декларации по НДС выписывают штраф в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со КоАП. Как вы помните, плательщики налога на добавленную стоимость сдают декларацию в электронном виде. При нарушении правила налоговая служба штрафует на 200 рублей в соответствии со НК РФ.

При нарушении сроков сдачи более чем на 10 дней, Федеральная налоговая служба дает распоряжение о блокировке расчетного счета и всех переводов. Эта норма зафиксирована в НК РФ. Несвоевременная подача декларации по НДС может подорвать стабильную деятельность бизнеса, поэтому лучше соблюдать установленные нормы и подготовить отчетность заранее.

Помимо декларации по НДС, плательщики налога должны предоставлять и другую отчетность:

  1. журнал учета счетов-фактур (для посредников);
  2. декларацию по косвенным налогам, если совершались операции по импорту с территории стран-членов Таможенного союза.

Декларацию по косвенным налогам при совершении операций по импорту товаров из стран Таможенного союза нужно сдавать каждый месяц не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.