Меню
Главная - Трудовое право - Отчисления в налоговую по трудовому договору

Отчисления в налоговую по трудовому договору

НДФЛ и страховые взносы по договорам ГПХ


Как и любая трудовая деятельность, отношения гражданско-правового характера обязывают делиться с казной налогом на доход физического лица. Соответственно, заказчик обязан подавать отчётность об удержанном и перечисленном налоге своего исполнителя. НДФЛ нужно удержать с вознаграждения договорника — если резидент РФ, то 13%, а нерезидент — 30%. Затем сдать обязательную отчётность по налогу.Налог нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат по договору.

Для налога на доходы физического лица, не важно, подписан ли акт сдачи-приемки работ. В налоговом кодексе, для исполнителей-договорников, день выплаты дохода (вознаграждения) считается датой фактического получения дохода в виде вознаграждения. В Письме Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733 можно найти более подробные разъяснения.Удержанный налог мы должны перечислить в бюджет в день выплаты/перечисления в банк или на следующий день после выплаты вознаграждения (п.

6 ст. 226 НК РФ).При расчёте НДФЛ и определении налоговой базы, договорник, также, как и сотрудник, работающий по трудовому договору, имеет право на применение стандартных налоговых вычетов.

Для этого он должен написать заявление в бухгалтерию компании, с которой заключил договор ГПХ, также должен предоставить документы, подтверждающие право на вычет, в т.ч. по доходу, полученному с начала года. Но, в отличие от сотрудника организации, исполнителю, работающему по договору ГПХ, организация не может применять имущественные и социальные вычеты.

Чтобы получить имущественный и социальный вычет, работнику — договорнику, нужно обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией. (п. 8 ст. 220 и п. 2 ст. 219НК РФ).В момент заключения договора подряда, необходимо помнить об обязательных взносах в ПФР и медицинских взносах. Отчисления должны быть перечислены по гражданско-правовым договорам так же, как и работнику, работающему по трудовому договору (п.

Отчисления должны быть перечислены по гражданско-правовым договорам так же, как и работнику, работающему по трудовому договору (п. 2 ст. 425 НК РФ). После исчисления и перечисления взносов суммы нужно отразить в отчётности по страховым взносам.При этом, предпринимателю, работающему с работником, на условиях гражданско-правового договора, можно немножко сэкономить на страховых взносах. Потому что на выплаты по договору ГПХ не нужно уплачивать взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп.

2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Экономия конечно не такая большая, но всё же. Обычный тариф составит 2,9%. Но также на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

А вот размер экономии зависит уже от тарифа, который установлен для данной организации.

В редких случаях такой тариф может составить более 8%. Чаще всего 1-2%.При подписании договора ГПХ, заказчик и исполнитель могут договориться о промежуточных выплатах, выплатах аванса и включить этот пункт в условия договора. Бухгалтер должен будет рассчитать и перечислить налог, но страховые взносы уплачивать не нужно.

Взносы рассчитаем только после подписания акта выполненных работ (услуг) при окончательной сдаче работ (услуг) или отдельных этапов. (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 и 3 ст. 431 НК РФ). В письме Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733, даны разъяснения на эту тему.Выплаты по договору ГПХ облагаются НДФЛ, пенсионными и медицинскими взносами.

Но при этом порядок начисления налога и взносов разный (письмо Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).В процессе работы подрядчик выплачивает заказчику аванс, а после окончания этапа, подписывают акт выполненных работ и выплачивается вознаграждение, работодатель должен помнить, что НДФЛ нужно перечислить с каждой выплаты.Для НДФЛ день, когда выплачен аванс/доход по услугам договора ГПХ, считается днём, когда исполнитель фактически получил доход. Даже если на этот момент нет подписанного акта приёмки выполненных работ (услуг).

Это относится к оплате наличными через кассу и перечислению денег на счёт исполнителя в банке.А условия уплаты страховых взносов немного другие.

Для взносов — день подписания акта выполненных работ (услуг).

И именно эта дата считается датой фактического получения дохода и затем подлежит налогообложению, после подписания акта выполненных работ. Подрядчику может быть выплачен аванс по договору ГПХ за всю выполненную работу или за её отдельные этапы.

Отсюда следует, что взносы по обязательному страхованию необходимо рассчитывать на дату подписания акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).

Акт может быть составлен после окончания работы и приёма результатов работы или после сдачи-приема отдельных этапов.Многие не хотят получать часть денег в течение месяца или, как сейчас, принято говорить, заработную плата за первую половину месяца. Работнику, работающему по трудовому договору и исполнителю-договорнику, приятнее один раз в месяц получить более крупную сумму и распределить по своему усмотрению, чем получать несколько раз.Но если для работодателя, ежемесячная выплата аванса обязательна, то для заказчика — это пожелание исполнителя, с заранее внесенным пунктом в договор подряда.

Заказчик тоже считает, что это отнимает много рабочего времени.

Ведь нужен предварительный расчёт суммы к выплате, исчисление и удержание НДФЛ, формирование платёжной ведомости для перечисления налога в бюджет, нужно заказать и получить с расчётного счёта в банке наличные, сформировать ведомости и выплатить деньги из кассы.При оплате труда своим сотрудникам, работающим на условиях трудового договора, работодатель, выступающий налоговым агентом, должен выдавать заработную плату за первую половину месяца. Именно эти выплаты есть в коллективном и трудовом договоре. При выплате аванса/заработной платы за первую половину месяца, определяется размер определенной части от установленной оплаты за полный месяц.

А промежуточная выплата по договору гражданско-правового характера определена при подписании договора по соглашению сторон.Датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который он начислен (п.

2 ст. 223 НК РФ). Получается, что дата аванса по зарплате (10, 15, 20 или любой другой день отчётного расчётного месяца, кроме последнего) не является днём получения дохода.

Поэтому работодатель должен рассчитать налог на заработную плату в последний день месяца, в котором был начислен этот доход.При выплате авансов по гражданско-правовому договору нужно каждый раз рассчитывать и удерживать НДФЛ.

Затем перечислять удержанные суммы в бюджет.Есть организации, которые принимают неверное решение, что не нужно исчислять и удерживать НДФЛ с выплат в середине месяца.

Они считают, что пока не подписаны акты выполненных работ по договорам ГПХ, данная выплата не относится к вознаграждению и приравнивают эти выплаты к зарплатным авансам. Но в п. 2 ст. 223 НК РФ, говорится о выплатах работникам, работающим по трудовому договору, а не о выплатах договорникам.Итак, при каждой выплате по договору гражданско-правового характера, в т.ч.

с аванса, необходимо удержать и перечислить НДФЛ. Авансы, выплаченные в середине месяца, по трудовым договорам НДФЛ облагать не нужно, а по гражданско-правовым договорам — нужно. — эксперт по заработной плате проекта Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более года.Читайте другие статьи автора в нашем блоге: : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» КАМИН — признанный эксперт в области расчёта заработной платы и кадрового учёта.

Эксперты компании могут дать ответ на вопрос любой сложности, обучить правильной методике, провести аудит или полностью взять этот сложный участок на себя

  1. 89 в избранном
  2. 115
  3. 400 оценили материалы
  4. 159 487 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 1 899 913 за все время

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 2 место Все компании

Работодатель 2021: три способа оформить отношения с сотрудниками

Как выгодно оформить сотрудников? Какие налоги платить и есть ли альтернатива?

Мы собрали информацию для предпринимателей о трудовых, и не только, отношениях в 2021-м году.Высокая налоговая нагрузка — уже не главная угроза в 2021 для малого бизнеса. Есть другие трудности — снижение спроса на товары и услуги из-за падения доходов у покупателей и недостаток средств на развитие у самого предпринимателя.

Одна из самых острых проблем — сохранение клиентов.

Ее решение — повышение уровня сервиса, расширение линейки товаров и услуг, изменение ценообразования и формата торговли под новые требования покупателей. Эти задачи требуют вовлечения всей команды, всех сотрудников, а возможно и привлечение новых кадров!В знаковом 2020, из-за пандемии, многие предприниматели вынуждены были сократить штат.

По оценкам Центра стратегических разработок, количество занятых в малом и среднем предпринимательстве за 2020 уменьшилось на 1,1 млн человек.Но кризис минует, возобновляют работу общепит, кинотеатры и другие общественные заведения, бизнес возвращается к жизни и ему нужны новые кадры, которых он, возможно, ранее лишился.Расходы на зарплату сотрудников остаются ощутимой статьей затрат, особенно с учетом налоговой нагрузки. Давайте посмотрим, сколько “стоит” каждый работник предпринимателю.За сотрудника в штате необходимо платить НДФЛ 13% и 4 вида обязательного страхования: медицинское, пенсионное, социальное и от несчастных случаев.

Если его доходы превысят 5 млн.

рублей в год, НДФЛ рассчитывается по ставке 15%.Страховые взносы во внебюджетные фонды:

  1. в Пенсионный фонд (ПФР) — 22 %
  2. в Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9 %
  3. на страхование от несчастных случаев (также в ФСС) — от 0,2 до 8,5 % (ставка зависит от класса профессионального риска).
  4. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1 %

Получается с заработка сотрудника предприниматель сам, из собственного кармана, платит минимум 30,2%.

Чем выше зарплата, тем больше бизнесмен будет перечислять в фонды взносов.Временных сотрудников и исполнителей можно заменить на более дешевую альтернативу — ИП или самозанятых. Главное правильно оформить отношения и не злоупотреблять ими. Индивидуальный предприниматель. Привлекайте курьера, юриста или маркетолога не в штат, а по договору.
Привлекайте курьера, юриста или маркетолога не в штат, а по договору.

Ваши расходы — гонорар специалисту. Налоги, в данном случае, ИП платит самостоятельно.Важно! Если ИП утратит статус предпринимателя, то станет обычным физлицом и тогда придется платить все взносы, как при обычных трудовых отношениях.

Самозанятый. Ваша задача — оплатить самозанятому его услуги, а с налогами он разберется самостоятельно. Их ему наготово посчитает налоговая служба.

Поэтому многие фрилансеры становятся плательщиками налога на профессиональный доход. При этом самозанятый может быть со статусом ИП или без.Режим самозанятости действует во всех регионах России и найти нужного специалиста не проблема. За время пандемии, когда многие задачи бизнеса решались дистанционно на удаленке, число самозанятых выросло в 6 раз.

И здесь важно отслеживать статус самозанятого.

Сделать это можно в бесплатном сервисе от ФНС.Плюс в том, что вы можете привлечь солидного профессионала, который будет ударно выполнять объем работ, а не обычного сотрудника для просиживания в офисе с 09.00 до 18.00.

А еще самозанятому и ИП не нужно оплачивать отпуска и больничные.Работа с физлицом без статуса самозанятого и ИП.

Это самый дорогой вариант после зачисления в штат.

Специалист оказывает услуги по договору, вы платите НДФЛ и взносы, кроме социального страхования и от несчастных случаев.Так можно привлекать работников для выполнения непостоянной работы — бухгалтер, бизнес-аналитик, маркетолог, копирайтер, юрист, логист, уборщик. Обычно между заказчиком и исполнителем (подрядчиком) оформляется договор и акт на выполненные работы (оказанные услуги).Если переборщить с платежами, то можно вызвать интерес проверяющих и повысить риски блокировки счета по 115-Ф3.

Банку кажутся подозрительными частые и в больших суммах переводы физлицам. А если гонорары вы платите со счета в одном банке, а налоги с другого — готовьтесь к объяснениям.Не спасут вас и наличные расчеты. Если вы начнете регулярно снимать средства или переводить их себе на карту и потом снимать, то банк тоже заинтересуется — куда вы их, собственно, тратите?Если в вашем бизнесе часто приходится совершать такие платежи или вести наличные расчеты — рекомендуем подключить комплаенс-поддержку для защиты от блокировок счёта.Чтобы выбрать между наймом и аутсорсингом, надо рассуждать стратегически и оценивать, стоит перед вами задача найти сотрудника на полный рабочий день или для решения разовых задач.Мы будем держать вас в курсе изменений и напоминаем: решая бизнес-задачи не забывайте оставаться в рамках закона, проявляйте гибкость и пользуйтесь современными решениями.Если у вас нет времени на бюрократию — Чёрная бухгалтерия заберет на себя общение с налоговой и банками, будет вести налоговый и кадровый учет за вас.

: Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» Сервис «Чёрная Бухгалтерия» занимается ведением налогового и кадрового учёта для предпринимателей.

Высокая автоматизация здесь сочетается с индивидуальным подходом в обслуживании, а наша команда — профессионалы в области налогов и банкинга

  1. 127 оценили материалы
  2. 50 в избранном
  3. 55
  4. 62 223 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 608 755 за все время

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 5 место Все компании

Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов

НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике.

Если предприниматель сотрудничает с физлицом без или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.

Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.

Физлица обязаны платить налоги с доходов.

С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.

Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо и сдавать отчёты.

А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ. Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя.

Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется.

Это подтвердил Минфин в . Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.

НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт. Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽.

Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме 26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽. Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 226 000 ₽. Без оговорок. НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.
Без оговорок. НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения. Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог.

К примеру, у него арестовали деньги на счёте.

Пока идут разбирательства, платежи парализованы.

Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года.

Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2021.

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %.

И делают это всегда сами, без агентов.

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми.

Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

  1. зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.
  2. работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
  3. оказывает курьерские услуги;
  4. он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом.

И в качестве налогового агента платят за него налог. Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом.

А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ. НДФЛ удерживают по договорам: � подряда — отделочник ремонтирует офис; � оказания услуг — маркетолог настраивает таргет; � авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику; � агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы; � покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права; � аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин; � аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.

По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.

Физлицо платит НДФЛ сам по договорам: � купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов; � покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.

ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё и . Здесь они становятся страхователями по ст.

419 НК РФ. Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения. Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису.

Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.

Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже.

Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ. Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог».

Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых. Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст.

431 НК РФ. Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить.

Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний. Акция действует для ИП младше 3 месяцев Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст.

420 НК РФ. Страховые взносы платят по договорам:

  1. авторского заказа;
  2. оказания услуг;
  3. подряда;
  4. комиссии, агентирования и поручения — если по ним физлицо оказывало услуги;
  5. покупку исключительных прав или лицензии — например, у автора ролика для ютуба.

Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:

  1. купли-продажи;
  2. уступки прав или цессии.
  3. аренды;

Сколько платит работодатель за работника

Кадры – незаменимый ресурс для бизнеса. Без очень трудно добиться реального успеха. Персонал может приниматься в штат или привлекаться на основании .

Естественно, что при этом возникает вопрос: «Сколько налогов платит работодатель за работника?»Первоначальный ответ на это будет парадоксальным: в соответствии с действующим законодательством РФ работодатель не платит за работников никаких налогов. Однако он обязан выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ и обеспечивать страхование своих работников и исполнителей. Предлагаем вместе разобраться в этой непростой теме.НДФЛ – это налог с доходов физических лиц.

Платит его за свой счёт человек, который получил доход.

В некоторых случаях, например, при продаже недвижимости и транспорта или при сдаче квартиры в аренду обязанность рассчитать и перечислить НДФЛ возлагается на само физическое лицо.Но если речь идёт о доходах по трудовому или гражданско-правовому договору, то удержать и перечислить налог должен работодатель.

В данном случае он является налоговым агентом, своего рода посредником между работником и бюджетом. Причём нарушение обязанности налогового агента наказывается так же строго, как и неуплата самого налога (штраф в размере 20% от неуплаченной суммы).Работодатель должен выдать работнику зарплату за минусом удержанного налога, т.е.

НДФЛ выплачивается не из средств организации или ИП.

Этот нюанс надо обязательно учитывать при заключении договора с работником, чтобы избежать возможных споров. Ведь часто под размером заработной платы работник понимает ту сумму, которую он получит на руки. А работодатель имеет в виду размер должностного оклада до удержания НДФЛ.Например, зарплата работницы склада составляет 30 000 рублей.

Рассчитаем НДФЛ, который должен удержать работодатель: (30 000 * 13%) = 3 900 рублей. Значит, на руки работница получит только 26 100 рублей.

А вот чтобы полученная ею сумма составляла 30 000 рублей, в договоре надо указать, что должностной оклад равен 34 483 рублей.Стандартная ставка НДФЛ, который удерживается с выплат работнику, установлена в размере 13%.

Надо также учитывать, что налоговый резидент РФ имеет право на вычеты, то есть уменьшение налогооблагаемого дохода.Чаще всего работники применяют стандартный вычет на детей.

Предположим, что у работницы из примера выше есть один несовершеннолетний ребенок, поэтому она имеет право на стандартный вычет в размере 1 400 рублей.

Расчёт НДФЛ в этом случае производится так: (30 000 – 1 400) * 13%) = 3 718 рублей. Сумма на руки составляет 26 282 рублей, т.е. на 182 рубля больше, чем без применения стандартного вычета. Это немного, но предполагается, что с 2020 года размер стандартного вычета на первого и второго ребенка вырастет с 1 400 рублей до 2 500 рублей в месяц.Кроме того, многие работники имеют право на социальные и имущественные вычеты, и там фигурируют намного более крупные суммы.
Это немного, но предполагается, что с 2020 года размер стандартного вычета на первого и второго ребенка вырастет с 1 400 рублей до 2 500 рублей в месяц.Кроме того, многие работники имеют право на социальные и имущественные вычеты, и там фигурируют намного более крупные суммы.

Получить такие вычеты можно через ИФНС, или обратившись к своему работодателю.

Если вычет заявлен через работодателя, то выплаченные работнику суммы не облагаются налогом на доходы, пока не будет достигнут определённый лимит. Вычеты носят заявительный характер, поэтому в каждом конкретном случае надо разбираться, есть ли у работника право на них, и как долго с его доходов не надо удерживать НДФЛ.В России действует система обязательного страхования физических лиц, основными участниками которой являются работники и их работодатели.

Страховые взносы, в отличие от НДФЛ, уплачиваются за счёт работодателей по следующим тарифам:

  1. социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству – 2,9%.
  2. пенсионное страхование – 22%;
  3. медицинское страхование – 5,1%;

Как видим, совокупный тариф обязательных страховых взносов за работников составляет 30% от выплаченных им сумм. Не облагаются взносами только некоторые доходы, перечисленные в статье в статье 422 НК РФ.

Однако с апреля 2020 года ставки с выплат выше МРОТ , поэтому общий размер взносов с них составляет не 30%, а 15%.Кроме совокупного тарифа работодатели по платят за работников ещё один взнос — на страхование по травматизму и профессиональным заболеваниям. Здесь ставка взносов зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя и составляет от 0,2% до 8,5%.Если же сотрудник нанят по договору гражданско-правового характера, то за него в обязательном порядке надо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование. Условие о социальном страховании и страховании от травматизма и профзаболеваний указывается в договоре ГПХ по желанию сторон.На самом деле, вопрос о том, какие налоги платит работодатель за работника, имеет под собой реальную подоплеку.

Ведь когда-то вместо взносов работодатели платили за сотрудников именно налог, который назывался ЕСН.Единый социальный налог применялся в России с 2001 по 2010 годы.

Общий тариф ЕСН составлял 26% и делился следующим образом:

  1. в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2 %.
  2. в Пенсионный фонд — 20 %;
  3. в Фонд социального страхования — 3,2 %;
  4. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,8 %;

Для ЕСН действовала регрессивная шкала, т.е. с ростом зарплаты работника снижалась ставка налога.

Как видно, страховые взносы, по сравнению с ЕСН, взыскивают по более высоким ставкам, а вместо регрессивной шкалы применяют взносов.Интересно, что после того, как администрирование страховых взносов в 2016 году передали Федеральной налоговой службе, снова заговорили о возможном возврате единого социального налога.

Но в итоге, всё оставили, как есть – работодатель платит за своих работников не налоги, а взносы.

  • При расчёте фонда оплаты труда надо закладывать расходы на страхование работников.
  • Налоги на зарплату удерживаются из доходов работника, а работодатель только перечисляет НДФЛ в бюджет.
  • Работодатель платит меньше страховых взносов за работника, если он принят по договору гражданско-правового характера, но для заключения такого договора надо иметь . Необоснованная замена трудового договора гражданско-правовым запрещена законом.
  • Перечисленные за работников страховые взносы учитываются при расчёте налогов от бизнеса на всех системах налогообложения.
  • Формально работодатель вообще не платит налоги за работников, но за свой счёт перечисляет обязательные платежи в виде страховых взносов.

Гражданско-правовые договоры с работниками.

Как платить налоги?

Материал предоставлен редакцией бератораФирма может выплачивать деньги тем людям, которые не являются ее штатными сотрудниками. Чаще всего это происходит по гражданско-правовым договорам. Такие договоры значительно отличаются от трудовых.

Они регулируются гражданским, а не трудовым законодательством. Поэтому их основные положения должны соответствовать Гражданскому, а не Трудовому кодексу. Расскажем о порядке уплаты налогов при выдаче денег по наиболее распространенным видам гражданско-правовых договоров, а именно: – договору подряда; – договору аренды; – договору безвозмездного пользования; – договору займа; – договору купли-продажи.

Договор подряда Оформляя договор подряда, нужно учитывать условия, которые должны в нем быть по гражданскому законодательству. Так, он должен быть заключен на разовую работу, которая требует конкретного результата (например, ремонт помещения).

Кроме того, она должна быть выполнена в определенный срок.

Если эти условия не соблюдаются, договор подряда может быть признан трудовым.

В результате вам придется раскошелиться на все недоплаченные налоги (по договору подряда их надо платить в меньшей сумме, нежели по трудовому договору). Как платить налоги При расчете с подрядчиком (то есть человеком, который выполняет работу) бухгалтер фирмы должен удержать с него налог на доходы по ставке 13 процентов. Однако подрядчик может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом (ст.221 Налогового кодекса).

В этом случае его доход уменьшается на сумму затрат, связанных с выполнением работ. Для этого он должен написать заявление о предоставлении вычета и указать сумму своих расходов. Проверять обоснованность применения вычета ваша фирма не должна.

Это сделает налоговая инспекция, когда подрядчик будет подавать декларацию о своих доходах.

Пример 1 ЗАО «Актив» заключила договор подряда с Ивановым на ремонт склада. По договору «Актив» должен выплатить 12 000 руб. Иванов написал заявление в бухгалтерию «Актива» о предоставлении ему профессионального налогового вычета.

Расходы Иванова, связанные с ремонтом (покупка стройматериалов) составили 5000 руб. Бухгалтер «Актива» должен удержать с Иванова налог на доходы в сумме: (12 000 руб. – 5000 руб.) х 13% = 910 руб.

Кроме того, о доходе, выплаченном Иванову, «Актив» должен сообщить в свою налоговую инспекцию . Выплаты по «подрядным» договорам облагают ЕСН . Однако часть суммы налога, которая причитается в Фонд социального страхования (3,2%) с таких выплат начислять не надо (п.3 ст.

238 Налогового кодекса). Поэтому социальный налог рассчитывайте по ставке 22,8 процента (26 – 3,2). С вознаграждения подрядчику вы также должны заплатить взнос на обязательное пенсионное страхование (14%). Сумма этого взноса уменьшит социальный налог, начисленный в федеральный бюджет.

Уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зависит от условий договора. Если такое страхование предусмотрено договором, значит, платить придется. Но, как правило, фирмы стараются на этом условии экономить и не включают его в договор.

Тогда взнос начислять и перечислять в соцстрах не надо.

Пример 2 ООО «Пассив» привлекло Иванова для выполнения работ по ремонту офиса. Работы выполняются по договору подряда. Сумма вознаграждения, установленная договором, составляет 30 000 руб.

В процессе работ Иванов израсходовал материалы стоимостью 18 000 руб. Иванов написал в бухгалтерию фирмы заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета.

Бухгалтер «Пассива» должен удержать с Иванова налог на доходы физических лиц в сумме: (30 000 руб. – 18 000 руб.) x 13% = 1560 руб. Сумма ЕСН, которая будет начислена с вознаграждения Иванова, составит: – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 240 руб.

(30 000 руб. x 0,8%) – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 600 руб. (30 000 руб. x 2,0%) – в федеральный бюджет – 6000 руб. (30 000 руб. х 20%) Платежи в федеральный бюджет уменьшаются на взносы по обязательному пенсионному страхованию.

Сумма этого взноса составит: 30 000 руб. x 14% = 4200 руб. Договор подряда не предусматривает страхование Иванова от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Поэтому взнос по «травме» с вознаграждения Иванова не начисляется. Командировка для подрядчика Заключая договоры подряда, вам сразу следует предусмотреть в них и некоторые дополнительные условия. Например, гражданским законодательством не предусмотрено понятия «командировка».

Иными словами, командировать можно лишь «штатников».

По этой причине возмещение затрат подрядчика под «расходы на командировку» не подходит. На налоговые расходы бухгалтер вправе уменьшить лишь затраты на оплату его труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Чтобы затраты на возмещение командировочных внештатнику в них попали, надо выполнить два условия: такие расходы следует экономически обосновать и документально подтвердить (п.

1 ст. 252 НК РФ). Для этого в договоре с подрядчиком необходимо отдельно прописать обязанность вашей фирмы компенсировать его затраты на командировку. В этом случае экономическая обоснованность будет налицо. Компенсацию работнику надо выплатить в той сумме, на которую он вам представил проездные билеты, квитанции, кассовые чеки.

Пункт договора о командировочных расходах можно оформить в произвольной форме. Например, он может выглядеть так: 3.

Цена договора и порядок расчетов 3.1. Цена настоящего договора состоит из вознаграждения Исполнителя.

3.2. Сумма вознаграждения Исполнителя составляет 10 000 рублей. 3.3. Выплата вознаграждения производится после составления акта сдачи-приемки выполненных работ. 3.4. Помимо вознаграждения Заказчик обязуется возместить Исполнителю командировочные расходы, связанные с выполнением данного договора.

3.5. Возмещение Исполнителю командировочных расходов производится на основании приказа руководителя о направлении в командировку. 3.6. В состав возмещаемых расходов входят затраты на билеты, проживание и иные командировочные расходы.

3.7. На командировочные расходы Исполнителю выдается аванс.

Окончательный расчет производится по возвращении Исполнителя из командировки на основании авансового отчета с приложением к нему подтверждающих документов.

Налог на доходы платить работнику не придется. На сумму этих расходов он получит профессиональный вычет (письмо УМНС по г.

Москве от 18 марта 2002 г. № 27-11а/11731). Для этого ему нужно написать заявление и приложить к нему оправдательные документы (билеты, чеки, квитанции). Перейдем к социальному налогу.

Этим налогом не облагаются «все виды установленных законодательством Российской Федерации.

компенсационных выплат.» (подп.

2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса). Компенсация же издержек подрядчику как раз предусмотрена Гражданским кодексом (ст. 709). Согласен с этим и Минфин (письмо от 20 января 2003 г.

№ 04-04-04/4). Он разделяет мнение, что

«отдельные виды компенсационных выплат, в частности оплата проезда и проживания в другом городе исполнителя работ или услуг по договору подряда»

ЕСН не облагают. Договор аренды При выполнении трудовых обязанностей сотрудники иногда используют личное имущество, например автотранспорт. Оформить свои взаимоотношения автовладелец и фирма могут, в том числе, с помощью договора аренды.

Есть два вида договоров аренды транспорта: без экипажа и с экипажем. Независимо от вида договора с суммы выплат по договорам аренды вам надо будет удержать налог на доходы по ставке 13%.

По договору аренды без экипажа владелец предоставляет автомобиль фирме за плату во временное пользование без оказания услуг по управлению и технической эксплуатации. За пользование автомобилем фирма платит ему арендную плату.

В этом случае начислять ЕСН на сумму такого договора не надо (п. 1 ст. 236 НК), также как и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. По договору аренды автомобиля с экипажем хозяин предоставляет его фирме за плату вместе с оказанием услуг по его управлению и технической эксплуатации.

По данному договору ремонтировать автомобиль обязан его владелец.

Обратите внимание на следующее условие.

Сумма договора должна быть разделена на арендную плату и вознаграждение за услуги вождения и технического обслуживания. На сумму арендной платы начислять социальный налог и взносы по страхованию от несчастных случаев не надо.

А вот сумму вознаграждения за услуги необходимо включить в расчет социального налога, кроме отчислений в Фонд социального страхования.

Кроме того, если договором предусмотрено страхование от несчастных случаев, их придется также заплатить. Поэтому, если вы хотите избежать лишних расходов, включайте вознаграждение за вождение и техническую эксплуатацию автомобиля в сумму арендной платы, не упоминая о нем в договоре. Пример 3 ООО «Пассив» заключило договор аренды автомобиля с Кузнецовым.

Расходы фирмы составили: – 3000 руб. – арендная плата; – 2000 руб. – расходы на ремонт (без НДС); – 10 000 руб.

– расходы на бензин (без НДС); Налог на доходы физлиц владельца автомобиля с сумм арендной платы равен 390 руб. (3000 руб. х 13%). Хозяйственные операции по договору аренды бухгалтер отразит проводками: Дебет 26 Кредит 73 – 3000 руб.

– учтена арендная плата; Дебет 26 Кредит 76 – 2000 руб.

– списаны расходы на ремонт автомобиля; Дебет 76 Кредит 51 – 2000 руб. – оплачены услуги по ремонту сторонней организации; Дебет 26 Кредит 10-3 – 10 000 руб. – списаны затраты на бензин; Дебет 73 Кредит 68 – 390 руб.

– удержан налог на доходы с суммы арендной платы; Дебет 73 Кредит 50 – 2610 руб. (3000 – 390) – выплачена арендная плата владельцу автомобиля.

Договор безвозмездного пользования (ссуды) По договору ссуды владелец какого либо имущества (ссудодатель) обязуется его передать в безвозмездное временное пользование фирме (ссудополучателю). Фирма обязуется вернуть это имущество (например, автомобиль) в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа.

Название договора говорит само за себя. По нему не предусмотрено вознаграждение владельцу автомобиля за пользование его вещью. Поэтому платить какие либо налоги фирме не придется.

Однако сложно найти человека, который передаст фирме в пользование свой автомобиль бесплатно. Поэтому обычно предусматривается другой вариант вознаграждения.

Например, выплата материальной помощи. Поскольку она выдается за счет чистой прибыли фирмы, то ее сумму не облагают ЕСН.

Налог на доходы нужно удержать с суммы материальной помощи, превышающей 2000 рублей в год (ст. 217 Налогового кодекса) по ставке 13%.

Кроме того, с суммы материальной помощи фирма должна заплатить взносы по страхованию от несчастных случаев.

Договор займа Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому перед их выплатой фирма обязана удержать с них налог на доходы по ставке 13 процентов.

В то же время ЕСН на сумму дохода начислять не нужно (п.

1 ст. 236 НК). Не придется платить и взносы по страхованию от несчастных случаев. Добавим, что если займ беспроцентный, то налог на доходы удерживать будет не с чего (у человека никакого дохода не возникает).

Пример 4 ООО «Пассив» 2 июня получило от гражданина Смирнова денежный заем в сумме 300 000 руб. под 10 процентов годовых сроком на 6 месяцев.

Проценты начисляются и выплачиваются Смирнову в конце каждого квартала. Заем был возвращен ему 2 декабря этого года. Получение займа и проценты по нему бухгалтер «Пассива» отразил проводками: 2 июня Дебет 50-1 Кредит 66 – 300 000 руб.

– получен заем наличными; 30 июня Дебет 91-2 Кредит 66 – 2301 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 28 дн.) – начислены проценты по займу за II квартал; Дебет 66 Кредит 68 – 299 руб.

(2301 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц; Дебет 66 Кредит 50-1 – 2002 руб. (2301 – 299) – выплачены из кассы проценты; 30 сентября Дебет 91-2 Кредит 66 – 7562 руб.

(300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 92 дн.) – начислены проценты по займу за III квартал; Дебет 66 Кредит 68 – 983 руб.

(7562 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц; Дебет 66 Кредит 50-1 – 6579 руб.

(7562 – 983) – выплачены проценты Смирнову; 2 декабря Дебет 66 Кредит 50-1 – 300 000 руб. – погашен заем; Дебет 91-2 Кредит 66 – 5178 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн.

x 63 дн.) – начислены проценты по займу за IV квартал; Дебет 66 Кредит 68 – 673 руб. (5178 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц; Дебет 66 Кредит 50-1 – 4505 руб. (5178 – 673) – выплачены из кассы проценты.

Некоторые фирмы покупают у своих сотрудников (других лиц), то или иное имущество. Товары, которые граждане продают фирме, являются их личным имуществом. По Налоговому кодексу доходы от продажи личного имущества облагают налогом на доходы физлиц.

Правда, в этом случае возникает вопрос. Кто должен уплачивать налог: сами граждане, продающие товары, или фирма, их покупающая? Обычно, выплачивая деньги людям, фирмы выполняют обязанности налоговых агентов.

Поэтому они должны удерживать с этих сумм налог на доходы.

Исключение составляют доходы, которые перечислены в статье 228 Налогового кодекса. При их получении граждане платят налог самостоятельно.

Именно к таким доходам и относят средства, полученные гражданами от продажи собственного имущества (пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса). Таким образом, покупая товары у граждан, удерживать налог на доходы физлиц фирмы не должны. Кроме того, в этом случае, не надо платить социальный налог и взносы по страхованию от несчастных случаев .

Ведь деньги выдаются людям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество.