Меню
Главная - Другое - Ос забаланс меньшне 40000 в 2021 году

Ос забаланс меньшне 40000 в 2021 году

Ос забаланс меньшне 40000 в 2021 году

Перевод с забаланса на баланс прав пользования НМА


В 2021 неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности (РИД) — права пользования на РИД в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на РИД, в том числе неисключительные лицензии на программные продукты, учитываются в соответствии с положениями федерального стандарта «Нематериальные активы», утвержденного приказом Минфина РФ от 15.11.2019 № 181н. В соответствии с Инструкцией 157н в Едином плане счетов бухгалтерского учета права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив, учитываются на соответствующих счетах аналитического учета счета 111.60 «Права пользования нематериальными активами»:

  1. на счете 111.6D «Права пользования иными объектами интеллектуальной собственности» — права пользования иными нематериальными активами.
  2. на счете 111.6N «Права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками)» — права пользования на результаты научных исследований (научно-исследовательских разработок);
  3. на счете 111.6R «Права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками» — права пользования на результаты опытно-конструкторских и технологических работ;
  4. на счете 111.6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных» — права пользования на программное обеспечение и базы данных;

В целях отражения прав пользования нематериальными активами (неисключительных прав на РИД) применяются следующие подстатьи КОСГУ:

  1. для неисключительных прав с неопределенным сроком полезного использования в соответствии с п. 11.5.3 и 12.5.3 Порядка № 209н: 353 и 453 КОСГУ.
  2. для неисключительных прав с определенным сроком полезного использования 352 и 452 КОСГУ;

Заметим, что кассовые расходы на приобретение неисключительных прав пользования на РИД как прежде, подлежат отражению по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (пункт 10.2.6 Порядка № 209н).

Одним из примеров объектов учитываемых на счете 111.60 «Права пользования нематериальными активами», а именно на счете 111.6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных», являются используемые в деятельности учреждения программные продукты на платформе «1С:Предприятие». В комплект поставки программы, к примеру , входит лицензионное соглашение, по которому лицензиату предоставляются отдельные неисключительные права на использование программы.

Лицензионное соглашение на программу «1С» — бессрочное, является документом, подтверждающим наличие у лицензиата прав, предоставленных правообладателем — фирмой «1С», на использование программного продукта.

Документом, подтверждающим наличие у лицензиата прав использовать программу на нескольких рабочих местах, является дополнительная клиентская лицензия (лицензии) на определенное количество рабочих мест.

До 01.01.2021 по Инструкции № 157н неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе лицензии на неисключительные права пользования программными продуктами, учитывались на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

На счете 401.50 «Расходы будущих периодов» учитывались расходы, связанные с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов. С 1 января 2021 г. в соответствии с приказом Минфина РФ от 14.09.2020 № 198н такие объекты, учитываемые за балансом на счете 01, должны учитываться на балансе в составе счета 111.6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных».
С 1 января 2021 г. в соответствии с приказом Минфина РФ от 14.09.2020 № 198н такие объекты, учитываемые за балансом на счете 01, должны учитываться на балансе в составе счета 111.6I

«Права пользования программным обеспечением и базами данных»

.

Методические рекомендации по применению Стандарта «Нематериальные активы» доведены письмом Минфина РФ от 30.11.2020 № 02-07-07/104384.

В данных методических рекомендациях содержатся положения по первому применению Стандарта и переходные положения.

В отличие от переходных положений внедренных ранее стандартов (Приказ Минфина РФ от 28.02.2018 № 34н, Приказ Минфина РФ от 07.12.2018 № 256н, Приказ Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н и др.), согласно которым принятие к балансовому учету объектов, соответствующих критериям актива, отражалось в межотчетный период в корреспонденции со счетом 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», перевод с забалансового учета на балансовый учет прав пользования нематериальными активами осуществляется операциями 2021 года в следующем порядке: «Признание объектов бухгалтерского учета, ранее не признававшихся в составе нематериальных активов и (или) отраженных на забалансовом учете, в составе группы нефинансовых активов согласно СГС «Нематериальные активы» осуществляется операциями 2021 г.

по результатам инвентаризации, которая проводится с целью выявления таких объектов бухгалтерского учета. Расходы на приобретение неисключительных прав, ранее учитываемые на счете 401.50 «Расходы будущих периодов», срок полезного использования которых на 1 января 2021 г. составляет менее 12 месяцев, относятся на финансовый результат первым рабочим днем года применения СГС «Нематериальные активы».

Данные расходы не формируют стоимость объекта учета — прав пользования нематериальными активами в соответствии с СГС «Нематериальные активы».

Следовательно, если на 01.01.2021 на счете 401.50 учитываются расходы на приобретение лицензионного права на РИД, срок полезного использования которого меньше года, соответствующий остаток по счету 401.50 следует списать на финансовый результат операциями 2021 г.

следующей проводкой: Д-т 0 401.20 226 К-т 0 401.50 226. Сумма списания и необходимость списания определяются по результатам инвентаризации и закрепляются в Решении Комиссии по поступлению и выбытию активов.

С 01.01.2021 года неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности более не учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», так как приказом Минфина РФ от 14.09.2020 № 198н из описания забалансового счета 01 исключено упоминание о неисключительных правах пользования на результаты интеллектуальной деятельности с 01.01.2021.

Соответственно одновременно со списанием остатка по счету 401 50 необходимо списать соответствующий объект с забалансового счета 01, независимо от того, что срок действия лицензии еще не истек. Методологами Минфина РФ даны разъяснения на по вопросам формирования годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2020 г.: «Учреждения должны объявить в I кв.
Методологами Минфина РФ даны разъяснения на по вопросам формирования годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2020 г.: «Учреждения должны объявить в I кв.

2021 г. инвентаризацию в связи с вступлением в действие Стандарта „Нематериальные активы“.

При проведении инвентаризации определяются оставшиеся на 01.01.2021 сроки полезного использования объектов, учитываемых на счете 01, и соответствующие суммы на счете 401.50. Сумма списания должна быть зафиксирована в решении комиссии по поступлению и выбытию. Комиссия должна получить документы о том, что право прекращено или заканчивается в срок, или будет продлено, и на этом основании списать остаток по счету 401.50 или принять объект к учету на счет 111.60 — если срок использования больше 12 месяцев.

В Решении должно быть зафиксировано, какие права и на что, чтобы определить счет учета.

Бухгалтер не является специалистом в области имущественных прав, соответственно должно быть Решение комиссии.

В Решении должно быть указано, например, что это лицензия на программный продукт будет использоваться более 12 месяцев.

Срок полезного использования такой-то.

Пока Решения нет, на баланс права пользования НМА не следует поднимать. Их не следует переносить в межотчетный период. Закрываем 2020 год как есть».

Из всего вышесказанного следует: в 2020 г.

и в межотчетный период никакие записи по поднятию на баланс неисключительных прав пользования на РИД не формируются.

Соответственно, если срок полезного использования неисключительного права на РИД больше года, расходы будущих периодов формируют стоимость объекта учета — прав пользования НМА, в учете следует оформить следующие проводки:

  1. формирование фактической стоимости права пользования НМА

Д-т 0 106.60 350 К-т 0 401.50 226

  1. принятие к учету права пользования НМА в той же сумме

Д-т 0 111.60 350 К-т 0 106.60 350.

Соответствующий объект учета одновременно списывается с забалансового счета 01. Далее амортизацию следует начислять из оставшегося срока полезного использования. На бессрочные лицензии амортизация не начисляется, так как п.

26 Стандарта «Нематериальные активы» гласит: «По объектам нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется до момента их реклассификации в подгруппу объектов нематериальных активов с определенным сроком полезного использования.» Рассмотрим примеры бухгалтерских записей, оформляемых в учете и в программе в 2021 г.

по результатам инвентаризации неисключительных лицензий на программные продукты на основании Решения комиссии в Таблице. Таблица бухгалтерских записей, формируемых в 2021 г. по результатам инвентаризации неисключительных лицензий на программные продукты Содержание операции Дебет Кредит Документ/ Операция БГУ 1.

На 01.01.2021 на счете 401.50 учитывается лицензионное соглашение о предоставлении неисключительных прав на программное обеспечение, СПИ неисключительного права на РИД меньше года 1.1.

Списаны расходы будущих периодов по объекту лицензионных прав на текущие расходы КРБ 0 401 20 226 КРБ 0 109 ХХ 226 КРБ 0 401 50 226 Операция (бухгалтерская) 1.2.

Списан объект лицензионных прав Уменьшение забалансового счета 01 Выбытие ОС (забаланс)/ Вид учета НФА «Основные средства в пользовании» 2. На 01.01.2021 на счете 401.50 учитывается лицензионное соглашение о предоставлении неисключительных прав на программное обеспечение, СПИ неисключительного права на РИД больше года 2.1.

Списан объект лицензионных прав Уменьшение забалансового счета 01 Выбытие ОС (забаланс)/ Вид учета НФА «Основные средства в пользовании» 2.2. Списаны расходы будущих периодов по объекту лицензионных прав на капитальные вложения в право пользования НМА КРБ 0 106 6I 352 (353) КРБ 0 401 50 226 Операция (бухгалтерская) 2.3.

Списаны расходы будущих периодов по объекту лицензионных прав на капитальные вложения в право пользования НМА КРБ 0 106 6I 352 (353) КРБ 0 401 50 226 Операция (бухгалтерская) 2.3. Приняты к учету права пользования НМА Начислена амортизация прав пользования НМА стоимостью до 100 000 руб. включительно в размере 100% первоначальной стоимости КРБ 0 111 6I 352 (353) КРБ 0 401 20 226 КРБ 0 109 ХХ 226 КРБ 0 106 6I 352 (353) КРБ 0 104 6I 452 Принятие к учету ОС и НМА / Принятие к учету приобретенных прав пользования НМА (111.60 — 106.60) 2.4.

Ежемесячное начисление амортизации прав пользования НМА стоимостью более 100 000 руб. до окончания срока использования лицензии КРБ 0 401 20 226 КРБ 0 109 ХХ 226 КРБ 0 104 6I 452 Начисление амортизации ОС и НМА

ПБУ 6/01 Учет основных средств в 2021 году: нюансы применения

ПБУ 6/01 — учет основных средств — предназначено для правильного отражения операций по основным средствам (далее — ОС) в бухгалтерском учете.

Как правильно принять основное средство?

Как рассчитать амортизацию или восстановить основное средство? Как зафиксировать выбытие ОС в бухгалтерском учете? О нюансах применения и недостатках этого ПБУ читайте в статье.

ПБУ 6/01 (далее — ПБУ) установлено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. Соблюдать правила ПБУ 6/01 «Учет основных средств» обязаны организации любых форм и сфер деятельности, кроме кредитных и бюджетных учреждений (п.

1 ПБУ). ИП вправе осуществить выбор: применять ПБУ «Основные средства» или не применять. С 01.01.2022 года обязательны к применению 2 новых ФСБУ: 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения».

Применять положения новых стандартов можно и раньше, закрепив такое решение в учетной политике предприятия. ПБУ 6/01 утратит силу. Более детальное изучение правил данного ПБУ и нюансов их применения будет понятнее при рассмотрении их на определенном примере.ООО «Зоо-ленд» занимается продажей рептилий, рыб и оборудования для них через стационарный магазин.

В апреле организация закупила оборудование:

  • Выставочный стеллаж, стоимостью 41 640 руб. в т. ч. НДС.
  • Аквариум для содержания рыб в магазине, стоимостью 52 530 руб. в т. ч. НДС.
  • Террариум для содержания рептилий в магазине, стоимостью 252 360 руб. в т. ч. НДС.
  • Аквариум, предназначенный для перепродажи, стоимостью 48 490 руб. в т. ч. НДС.

За установку было уплачено: за террариум — 12 710 руб.

в т. ч. НДС, за аквариум — 5 280 руб. в т. ч. НДС.Принадлежность приобретенного оборудования к ОС определяется на основании 5 критериев нашего ПБУ: Критерии отнесения к ОС ПБУ 6/01Аквариум для содержания рыбТеррариум для содержания рептилийАквариум для перепродажиВыставочный стеллаж1Предназначен для применения в предпринимательской деятельностиподп. а п. 4дададада2Предназначен для длительного применения (свыше 1 года)подп.

б п. 4дададада3Не применяется в качестве товара для перепродажиподп. в п. 4даданетда4Предназначен для получения выгодыподп.

г п. 4дадададаСтоимость при принятии к бухгалтерскому учетуп.

7-848 175 руб. =(52 530 5 280) : 120 * 100220 892 руб.

=(252 360 12 710) : 120 * 10040 408 руб. =48 490 : 120 * 10034 700 руб.

= 41 640 : 120 * 1005Соблюдение лимита стоимости ОС для принятия в бухгалтерском учетеабз.

4 п. 5дададанетПринятие в бухгалтерском учете в качестве ОСИТОГОдаданет,принимается в качестве товара для перепродажипринимается либо в качестве ОС, либо в качестве МПЗ (по выбору организации) Лимит стоимости ОС для принятия в налоговом учете (НУ) 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 1 ст. 257 НК РФ).

Предельная стоимость ОС в бухучете все еще остается на прежнем уровне: 40 000 рублей. По ОС, принятым на учет с начала 2016 года по первоначальной стоимости более 40 000 до 100 000 рублей, плательщикам налога на прибыль приходится учитывать временные разницы между затратами в налоговом и бухучете.

В нашем примере в НУ в качестве амортизируемого ОС принимается только террариум. Аквариум для рыб, принятый в бухгалтерском учете (БУ) как ОС, в НУ отражается в составе материальных затрат (под.

3 п. 1 ст. 254 НК РФ). По ПБУ 6/01 «Учет основных средств» срок полезного использования (сокращенно — СПИ) имущества устанавливается организациями исходя из планируемого периода использования, износа и иных временных ограничений по применению ОС (п.

20 ПБУ). Четкого разделения объектов по СПИ нет.

Организации для сближения процедуры отражения амортизационных затрат в БУ с НУ используют Классификацию ОС по амортизационным группам, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Применение данной классификации при установлении СПИ отражено в п. 1 ст. 258 НК РФ.Аквариумы и террариумы, приобретенные ООО «Зоо-ленд», по Классификации ОС относятся к 6 амортизационной группе (СПИ 10 — 15 лет).При отражении 18 апреля в БУ аквариума для рыб и террариума в качестве ОС компания проставила СПИ: 132 месяца — по аквариуму и 144 месяцев — по террариуму.В учетной политике ООО «Зоо-ленд» зафиксирован линейный метод определения амортизации ОС.Ежемесячная сумма амортизации ОС составила:Аквариум для содержания рыб: 48 175 руб.

: 132 мес. = 365 руб.Террариум для содержания рептилий: 220 892 руб.

: 144 мес. = 1 534 руб.Отражение в БУ рассчитанной амортизации по аквариуму и террариуму производится с мая (с месяца, следующего за месяцем принятия их к учету) (п. 21 ПБУ). В п. 18 рассматриваемого ПБУ зафиксировано 4 способа определения амортизации:Линейный Самый простой.

Алгоритм расчета, указанный в п. 19 ПБУ, совпадает с линейным способом исчисления амортизации, закрепленным в ст. 259. 1 НК РФ, что позволяет сблизить НУ и БУ амортизационных затрат.

Применяется большинством организаций.Уменьшаемого остатка Сложный алгоритм расчета. Отсутствует равноценный способ амортизации, закрепленный в НК РФ, поэтому возникают дополнительные сложности в виде отражения временных разниц между НУ и БУ амортизационных затрат. Предназначен для ускоренного списания стоимости ОС.

Применение данного способа целесообразно в отношении оборудования, которое быстро устаревает в моральном плане.По сумме чисел лет СПИ Трудоемкий прием в исчислении. Отсутствует равноценный способ амортизации, утвержденный в НК РФ, поэтому его применение приводит к возникновению временных разниц между НУ и БУ амортизации.

Относится к ускоренным методам амортизации ОС.Пропорционально объему продукции (работ) Трудоемкий в расчете. Отсутствует равноценный метод исчисления амортизации в НК РФ, что приводит к возникновению разниц между НУ и БУ амортизационных отчислений. Предназначен для ОС, по которым известен плановый объем работ за весь период полезного использования.

Предназначен для ОС, по которым известен плановый объем работ за весь период полезного использования. Используется в отношении промышленного оборудования и транспорта.После 2 лет использования аквариума и террариума ООО «Зоо-ленд» провело замену вышедшей из строя подсветки в аквариуме на сумму 2 620 руб.

(включая НДС) и поставило в террариум более совершенные системы вентиляции и нагрева на сумму 46 730 руб. (включая НДС).По аквариуму ремонтные затраты за исключением НДС списаны на расходы организации.

По террариуму затраты на модернизацию включены в состав его первоначальной стоимости (п.

14 и п. 27 ПБУ). СПИ по террариуму пересмотрен в сторону увеличения на 3 года (п. 20 ПБУ). В рассматриваемом ПБУ отсутствуют пояснения по определению ежемесячной амортизации ОС после его модернизации. Перерасчет амортизации осуществляется на основании примера, приведенного в п.

60 Методических рекомендаций по бухучету ОС, утвержденным приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н.Пересчет амортизации модернизированного оборудования в ООО «Зоо-ленд»:ПоказательАквариумТеррариумКлассификация произведенных работРемонтМодернизацияПервоначальная стоимость после работ48 175 руб.(без изменений)259 834 руб.= 220 892 46 730 :120 * 100СПИ после работ132 мес.(без изменений)156 мес.= 144 (исходный) 36 (добавленный) — 24 (использованный)Ежемесячная амортизация после работ365 руб.(без изменений)1 430 руб.= (259 834 — 1 534*24 мес.) : 156 мес.

Увеличение срока в НУ в результате модернизации ОС допустимо в пределах диапазона, установленного Классификацией ОС для определенной амортизационной группы (абзац 2 п. 1 ст. 258 НК РФ).После 7 лет использования аквариум и террариум морально устарели. ООО «Зоо-ленд» перепродало их местному мини-зоопарку.ПоказательАквариумТеррариумСтоимость продажи25 000 руб.170 000 руб.Отражение доходов в БУПрочие доходы текущего периода (п.
ООО «Зоо-ленд» перепродало их местному мини-зоопарку.ПоказательАквариумТеррариумСтоимость продажи25 000 руб.170 000 руб.Отражение доходов в БУПрочие доходы текущего периода (п.

31 ПБУ)Остаточная стоимость17 515 руб.= 48 175 — 365*84 мес.137 218 руб.= 259 834 — (1 534*24 мес. 1 430*60 мес.)Списание остаточной стоимости в БУПрочие расходы текущего периода (п.

31 ПБУ) В составе прочих отражаются доходы и расходы, произведенные не только при продаже ОС, но и при остальных способах выбытия ОС: ликвидации, безвозмездной передаче, внесении в уставной капитал иной организации и др.

(п. 29 ПБУ). В ПБУ «Учет основных средств» даны общие пояснения по отражению в БУ признания, амортизации, восстановления и списания ОС. Однако в нем не хватает конкретизированных описаний: по классификации ОС по срокам их использования; по исчислению амортизации при восстановлении стоимости ОС и при использовании нелинейных методов амортизационных начислений. За разъяснениями и уточнениями приходится обращаться к Методическим указаниям по учету ОС, а также к НК РФ.

: Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 21 января 2021 г. Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости.

Об особенностях учета основных средств до 100000 рублей в 2021 году в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли расскажем в нашей консультации. В соответствии с в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов.

Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей. При этом в этот критерий может быть понижен.

А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счете 01 «Основные средства» независимо от их стоимости ().

В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике.

Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы».

При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ. Потому и учет в расходах имущества стоимостью менее 40000 рублей будет производится в соответствии с порядком, установленным для . Отметим, что с 2022 года ПБУ 6/01 утрачивает силу.

А вместо него нужно будет применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства» ().

Об основных изменениях в учете, связанных с вступлением в силу нового стандарта, уже сейчас можно прочесть в . Кстати, стоимостного критерия в 40 000 руб.

в стандарте уже нет Основные средства менее 100000 рублей в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом ().

Соответственно, при использовании такого имущества его стоимость будет отражаться в составе расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов.

Зависеть порядок налогового учета основных средств стоимостью менее 100000 рублей будет от вида имущества и его назначения. Строго говоря, имущество стоимостью не более 100 000 рублей для целей налогового учета вообще не признается основными средствами ().

Основные средства свыше 100000 в 2020 году признаются амортизируемыми, а потому единовременно списать дорогостоящие основные средства в налоговом учете нельзя.

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Пока ОС не учитываете по-новому, малоценку учитывайте по-старому

| 02.04.2021 | | 0Новый ФСБУ5/2019 установил критерии для признания активов в составе запасов, и один из таких критериев – это их использование в течение не более года. Это не согласуется с еще действующим ПБУ 6/01, которое разрешает малоценные ОС, которые используются больше года, или учитывать в составе запасов, или списывать единовременно. Что делать в неоднозначной ситуации, рассказал Минфин в письме от 2 марта 2021 года № 07-01-09/14384.

С 1 января 2021 года вступил в действие ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденный приказом Минфина от 15 ноября 2020 г. № 180н. Согласно пункту 3 ФСБУ 5/2019, запасами считаются активы, которые фирма использует в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или продает в обычном цикле операций, либо в периоде, не превышающем 12 месяцев. Имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев по новому ФСБУ 5/2019 не должно учитываться в составе запасов.

Тогда в каком качестве их учитывать? Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» Вместе с тем, если применять такой подход к малоценному имуществу, которое используется больше года, но стоит дешевле 40 000 рублей, а также спецодежде, спецоснастке, может оказаться, что счет 01 окажется перегруженным. Поэтому можно использовать другие действующие нормативные акты по бухгалтерскому учету и поступить иначе.

Как вы знаете, в 2021 году продолжает действовать ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Оно предусматривает, что активы, обладающие признаками основных средств, используемые дольше года, стоимостью не более 40 000 рублей, фирма вправе списать на затраты, организовав для них забалансовый учет и контроль (п. 5 ПБУ 6/01). Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» Таким образом, с одной стороны, 1 января 2021 малоценные основные средств и спецодежду (спецоснастку) со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев вы можете учитывать в составе ОС и начислять на них амортизацию (п.

3 ФСБУ 5/2019). Об этом нужно прописать в учетной политике.

С другой стороны, все действующие в 2021 году бухгалтерские нормативные документы разрешают сразу учитывать такие активы в расходах (при организации их забалансового учета) (п. 5 ПБУ 6/01, ПБУ 1/2008, п. 5 ФСБУ 6/2020).

Поэтому Минфин выпустил весьма полезное письмо, которое позволяет преодолеть возникшую в 2021 году нестыковку с малоценкой. Чиновники разрешили активы со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией (но не более 40 000 рублей), отражать в бухгалтерском учете в составе МПЗ так же, как и ранее, до вступления в действие ФСБУ 5/2019.

Такой вывод сделал Минфин в письме № 07-01-09/14384 на основании абзаца 4 пункта 4 ПБУ 6/01. Организации, которые применяют ФСБУ 6/2020 с 2021 года, воспользоваться данной рекомендацией Минфина не могут, указали чиновники. Для них вариантов учета два:

  1. учитывать такие активы в составе основных средств;
  2. затраты на приобретение таких активов признавать в расходах того периода, когда они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020).

ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденный приказом Минфина от 17 сентября 2020 года № 204н, обязаны применять все с 1 января 2022 года.

Согласно пункту 5 ФСБУ 6/2020, затраты на приобретение активов, которые отвечают условиям для признания в качестве основных средств, но стоят меньше лимита, установленного фирмой для ОС, должны относиться к расходам периода, в котором они понесены. Таким образом, с 1 января 2022 года учитывать малоценку со сроком использования более года в составе запасов нельзя.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» Источник материала 3336 просмотров

Подпишись на рассылку

Основные средства при УСН: изменения в 2020-2021 годах

Основные средства при УСН учитываются несколько иначе, чем при общей системе налогообложения. Разберем все нюансы и проанализируем, изменилось ли что-то в 2020-2021 годах. Обратимся к ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Они касаются любых организаций и ИП, ведь фирмы на УСН, выбравшие объект «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отметим самые важные моменты:

  1. расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены — до перехода на УСН или после;
  2. организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН.
  3. траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в книге учета доходов и расходов на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных ОС) во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы);
  4. если актив, подпадающий под признаки ОС, был куплен в период применения упрощенной системы налогообложения, он принимается к учету по первоначальной стоимости (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
Рекомендуем прочесть:  Отправка встречного иска по почте

С 2022 года ПБУ 6/01 утратят силу.

Им на смену придет ФСБУ 6/2020. Если хотите применять новый стандарт в 2021 г., напишите об этом в учетной политике.

Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС.

Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01. Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования индивидуальным предпринимателем (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше 1 года, в качестве ОС признаны быть не могут.

Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита (пока это все еще 40 000 руб.), оно принимается к учету как материально-производственный запас. Согласно ФСБУ 6/2020, обязательного к применению с 2022 года, лимит будет устанавливать налогоплательщик самостоятельно.

Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС.

Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений. Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Проводки:

  1. Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС
  2. Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования
  3. Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно)
  4. Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС
  5. Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС

В целом, учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы. Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя.

Эта возможность есть только у тех, кто выбрал УСН «доходы минус расходы».

Причем те «упрощенцы», кто приобрел имущество уже будучи на УСН, могут погасить стоимость ОС намного быстрее, чем работающие на общей системе. Расходы на приобретение ОС можно принять к учету, только если:

  1. на них были оформлены документы, подтверждающие право собственности;
  2. ОС используется для осуществления предпринимательской деятельности (так, например, принять в качестве расхода личный автомобиль предприниматель сможет, только если его вид деятельности связан с транспортными перевозками, — в подобных случаях личный автомобиль является средством труда и может быть включен в состав ОС).
  3. они были полностью оплачены;

Любая крупная покупка ИП на УСН должна иметь четкое обоснование.

Налоговые органы внимательно относятся к этому, и случаи, когда принятие ОС в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, было признано неправомерным, нередки.

Санкции за любые действия, повлекшие занижение суммы налоговой базы, наказываются приличным штрафом — 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Списание основных средств при УСН, приобретенных во время действия этого режима, производится исходя из суммы всех затрат на их приобретение:

  1. расходов на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения ОС;
  2. стоимости основного средства по договору;
  3. вознаграждения по посредническому договору, если основное средство приобреталось по договору комиссии, агентскому договору и др.
  4. таможенных пошлин и сборов, связанных с покупкой;

Когда ОС приобретается в период применения УСН, его стоимость следует списывать с момента ввода в эксплуатацию (подп.

1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) в течение календарного года (один налоговый период) равными долями, учитывая их в последнее число каждого квартала (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Однако если ОС оплачено не полностью, в расходы в течение отчетного (налогового) периода будут приниматься только фактически оплаченные суммы (подп.

4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818). Например, актив стоимостью 400 000 руб. был оплачен и введен в эксплуатацию в начале года, следовательно, каждый квартал, начиная с первого, то есть в конце марта, июня, сентября и декабря, следует принимать к налоговому учету по 100 000 руб.

Если то же самое средство было введено в эксплуатацию и оплачено в 3 квартале, его стоимость нужно поделить на 2 и учесть каждую часть в конце 3 и 4 квартала. Чтобы установить момент принятия ОС в качестве расходов, следует определить, в каком квартале имущество было оплачено, введено в эксплуатацию. С 29.09.2019 ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, списываются по общим правилам.

Дожидаться подачи документов на госрегистрацию больше не требуется.

Данное требование из п. 3 ст. 346.16 НК РФ исключено (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

По сравнению с амортизационным методом, при котором списание актива растягивается на гораздо больший срок, отнесение стоимости ОС на расходы при УСН делается в течение достаточно короткого периода.

Например, компания перешла с общей системы налогообложения на УСН. Стоимость основного средства (остаточная стоимость на момент перехода) в таком случае может списываться по-разному.

Способ списания зависит от срока полезного использования ОС. Стоимость также делится равными долями, но опять же не всегда. Если срок использования составляет меньше 3 лет, то списание равными долями происходит в первый год по схеме, действующей для ОС, приобретенного или созданного в период применения УСН.

Если же срок использования лежит в границах от 3 до 15 лет, то в течение первого года работы на УСН нужно списать 50% его стоимости, на следующий год — 30%, на третий год — 20%. Если срок использования больше 15 лет, то актив списывается равными частями ежегодно в течение 10 лет (подп.

3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).ПримерГрузовик «Газель» был приобретен до перехода на УСН.

Для его отнесения к конкретной амортизационной группе нужно знать технически допустимую максимальную массу и тип двигателя: бензиновый или дизельный (указывается в паспорте на ТС).

Технически допустимая максимальная масса данной модели — 1500 тонн, тип двигателя бензиновый.

Следовательно, транспортное средство относится к 3 группе.Бухгалтер принял решение, что срок использования этого авто — 5 лет. На момент перехода на УСН его остаточная стоимость (первоначальная — 700 000 руб.) составила 525 000 руб.

Следовательно, списание его остаточной стоимости нужно провести следующим образом: в первый год после перехода на УСН — 262 500 руб., во второй — 157 500 руб., в третий — 105 000 руб.

При переходе с общего режима на УСН также возникает необходимость восстановить налог, принятый к вычету. НДС восстанавливается не полностью, а пропорционально остаточной стоимости ОС в последнем квартале перед переходом и учитывается как прочие расходы.

Четкого запрета на включение стоимости такого средства в расходы в НК РФ нет.

Однако сложившаяся практика ясно показывает, что включать его в расходы опасно. А вот его продажа — совсем другое дело, и заплатить налог с доходов, полученных от продажи такого основного средства при УСН, необходимо. Например, компания перешла с объекта «доходы» на «доходы минус расходы».

Можно ли списать стоимость актива на расходы, если оно было приобретено еще до перехода? Это действительно возможно, но только если ОС было принято к эксплуатации либо было оплачено уже после перехода. «Упрощенцы» оказались в выгодном положении при списании затрат на покупку ОС.

То есть совершать крупные покупки им выгодно, чего не скажешь о продаже ОС.

Если вы решили продать основное средство (например, компьютер; 2 амортизационная группа согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) ранее 3 лет с момента учета расходов по нему, то единый налог на УСН подлежит пересмотру.

Расходы на такое средство, за исключением амортизации, нельзя учитывать для уменьшения налоговой базы.

Если ОС решено продавать, а 3 года еще не прошло, следует подать корректировочные декларации УСН и перечислить суммы налога, недоплаченные ранее.

Это касается всех средств с периодом полезного использования меньше 15 лет.

Если период полезного использования имущества больше 15 лет, нежелательно продавать его в течение 10 лет с момента списания его стоимости в расходы. Все это относится к случаям не только продажи имущества, но и его передачи.

Пересчет налога при реализации ОС на УСН — довольно сложная операция. Он производится за весь период использования ОС начиная с момента его полного принятия к учету в расходах. Эта процедура существенно осложняется при оплате стоимости ОС частями, ведь в расходы можно списать только оплаченную часть стоимости.

Например, организация на УСН «доходы за вычетом расходов» приобрела компьютер.

Как и полагается при данном режиме, в первый год после покупки его стоимость была полностью списана на расходы. Списание завершилось 31.12.2020.

С этого момента и следует начинать трехлетний отсчет.

Таким образом, продать этот компьютер без пересчета налогов можно будет только после 31.12.2023. Официальные разъяснения Минфина России или ФНС РФ по вопросу, от какой даты следует отсчитывать 3 года, отсутствуют. Очевидно, что отсчет этого срока от последнего дня отчетного периода, в котором завершается списание в расходы стоимости ОС, не вызовет претензий налоговиков.

Так что безопаснее начинать его от этой даты. Если возникнет необходимость продать ОС раньше, необходимо будет исключить его стоимость из расходов, а вместо нее принять в расходы суммы амортизации по данному ОС.

Каких либо изменений в учете основных средств в 2021 году пока не произошло. По-прежнему учесть стоимость основных средств в расходах по УСН можно только при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Порядок признания затрат на основные средства в расходах зависит от периода их приобретения, а для объектов, приобретенных до перехода на УСН, — от срока полезного использования. Реализуя ранее установленного срока учтенные в расходах по УСН основные средства, нужно помнить о необходимости перерасчета налога, подачи уточненных деклараций и уплате пени с возникающей недоимки.

А вот с 2022 года ФСБУ 6/2020 внесло ряд правок в порядок учета ОС.

: Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Минфин разрешил в 2021 году учитывать малоценку по-старому

Вы уже применяете с 1 января 2021 года ФСБУ 5/2019 «Запасы». Но на подходе и другие новые стандарты. В их числе ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Оно станет обязательным с 1 января 2022 года.

Как видите, эти два ФСБУ не сошлось во времени. Поэтому в бухучете сложилась неоднозначная ситуация. Нестыковка возникла в учете малоценки со сроком использования больше года.

Ситуацию пришлось разруливать Минфину в письме от 2 марта 2021 года № 07-01-09/14384. Состав запасов: в чем противоречие Запасы по ФСБУ 5/2019 – активы, срок использования которых не более 12 месяцев.

Поэтому, малоценное имущество со сроком полезного использования больше 12 месяцев не учитывайте в составе запасов. Вместе с тем пока еще действует ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Оно разрешает включать в состав МПЗ активы со сроком использования больше года, которые стоят не дороже 40 000 рублей и обладают признаками ОС.

Как списывать малоценку: учтите особенности Суть списания запасов в новом ФСБУ 5/2019 прописана по-новому.

Списывайте их при выбытии либо если они устареют, обесценятся и т.д., то есть перестанут приносить экономическую выгоду. Малоценку, относящуюся к ОС, стоимостью до 40 000 рублей по ПБУ 6/01 можно учитывать в составе запасов и списывать постепенно , либо списывать единовременно в расходы текущего периода при передаче в эксплуатацию. Так как же учитывать малоценку в 2021 году?

Все действующие в 2021 году ПБУ и стандарты разрешают сразу учитывать активы в расходах. Это предусмотрено также и в новом ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Пока вы не начали применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства», дешевую малоценку со сроком полезного использования больше года учитывайте по-старому – в составе МПЗ.

Минфин разрешил. Если вы применяете ФСБУ 6/2020 с 2021 года, этим советом не пользуйтесь. Для вас это имущество уже однозначно относится только к ОС.

Учитывайте малоценку на отдельных счетах В бухучете для запасов установлены отдельные счета.

А основные средства учитывайте на счете 01.