Меню
Главная - Другое - Обязанность проверять контрагента

Обязанность проверять контрагента

Обязанность проверять контрагента

Налоговая проверка контрагентов в условиях ужесточения налогового контроля в 2018 году


Содержание В условиях ужесточения налогового контроля нельзя подходить к проверке контрагентов формально. Если вы запросите только выписку из реестра, устав и приказ на руководителя, риски остаются.

На контрагента надо собирать целое досье. То есть подход к проверке партнеров должен поменяться кардинальным образом. Главная причина – нашумевшие . С 19 августа действует статья 54.1, которая запретила налоговые схемы. Все внимание налоговики теперь уделяют реальности сделки, а не недочетам в «первичке».
Все внимание налоговики теперь уделяют реальности сделки, а не недочетам в «первичке».

Для защиты от претензий налоговой теперь важно доказать, что контрагент был способен выполнить обязательства, и компания убедилась в благонадежности контрагента, то есть проявила должную осмотрительность – контрагента проверили от и до, проведя тщательнейшее расследование.

По сути, теперь нужно собрать полноценное досье на поставщика или подрядчика. Какого-то специального и универсального регламента проверки контрагента на добросовестность в природе не существует. Поэтому мы подготовили пошаговую инструкцию, при помощи которой можно проверить контрагента перед заключением договора.

Чем больше источников – внешних и внутренних – будет задействовано, тем качественнее получится результат проверки подрядчика (поставщика) и более высокими шансы защитить компанию от доначисления налогов.

Почему главбух не должен проверять контрагентов Многие компании до последнего времени не утруждали себя проверкой контрагента.

А в тех, кто пытался обезопасить себя от сомнительных связей, чаще всего проверку возлагали на главбуха. По ясным причинам такая проверка не выдерживает никакой критики, поскольку бухгалтеры расценивают новую обязанность как дополнительную нагрузку, чаще всего проводят проверку контрагента формально, «для галочки».

Проверку надежности контрагента можно начать с общедоступных ресурсов в интернете.

Благодаря им можно бесплатно и оперативно узнать весьма интересные подробности о потенциальном партнере.

  1. компания часто переезжает с одного адреса на другой или зарегистрирована по массовому адресу.
  2. «Пробить» контрагента по реестру недобросовестных поставщиков на сайте единой системы закупок .
  3. Скачать выписку, проверить адрес и директора на «массовость», узнать о дисквалификации директора контрагента, проверить наличие налоговых долгов можно на сайте ФНС . Тревожные «звоночки»:
    • в ЕГРЮЛ есть отметка о дисквалификации и недостоверности сведений о руководителе;
    • компания часто переезжает с одного адреса на другой или зарегистрирована по массовому адресу.
  4. Проверить наличие судебных исков на контрагента, участие в судебных разбирательствах – на сайте . Особенно опасно, если будущий контрагент бросает дела после первой инстанции, подает иск и не приходит в суд, это подозрительно.

    Так могут действовать однодневки, которые хотят создать доказательства реальной деятельности. Плохо, если потенциальный партнер проходил по налоговым спорам, и судьи признавали его ненадежным.

  5. Проверить наличие долгов, которые уже взыскиваются по суду, позволяет сайт Федеральной службы судебных приставов: .
  6. Проверка действительности паспорта директора, разрешений на работу и патентов для иностранцев – информационные сервисы Главного управления по вопросам миграции МВД России .
  7. в ЕГРЮЛ есть отметка о дисквалификации и недостоверности сведений о руководителе;

Положение о проверке контрагентов В целях унификации процедур и методов проверки контрагентов целесообразно разработать и утвердить в компании единый внутренний нормативный акт — Положение о проверке контрагентов (а не издавать приказы о проверке каждый раз при появлении нового потенциального партнера).

В нем, в частности, привести перечень документов, которые ответственные лица должны запросить у потенциальных партнеров перед заключением той или иной сделки.В регламенте раскрывается информация, подлежащая сбору и анализу, порядок ее получения и методика обработки.

Документ утверждается директором и доводится для ознакомления ответственным сотрудникам под роспись.

Кроме официальных ресурсов обязательно надо посмотреть сайт будущего контрагента.

Но доверять всей информации на нем не стоит. Поэтому сверьтесь с отзывами клиентов о поставщике на тематических сайтах, в СМИ.

Полезно изучить мнения бывших сотрудников, которые знают компанию изнутри (см.

отзывы о работодателях в интернете). Что должно насторожить? Отсутствие у компании сайта, неработающая страница в интернете, устаревшая информация. Также тревожный признак – отсутствие рекламы и отзывов клиентов и сотрудников.

Важно! Нельзя полностью доверять фотографиям и информации о контрагенте на его сайте и в рекламных роликах. Обязательно надо посетить офис поставщика, попросить его показать склад, имущество и др.

В идеале, конечно, надо постараться осмотреть не только офис, но и производственные, а также складские помещения будущего контрагента. Еще лучше – если удастся сфотографировать офис внутри и снаружи, производство, товар на складе, автопарк и т. д. Важно сохранить все пропуски в офис и на склад (в т.ч.

д. Важно сохранить все пропуски в офис и на склад (в т.ч.

на проезд машины) – он докажет, что руководство или представитель компании встречались с контрагентом до заключения сделки.

Что должно насторожить? Контрагент отказывается показывать офисные помещения и склады. Также подозрительно, если у компании нет собственных складов и автомобилей для перевозки товаров, хотя контрагент позиционирует себя как прямой поставщик.

Обязательно надо до заключения сделки лично встретиться с гендиректором компании или уполномоченным представителем контрагента – в офисе либо на нейтральной территории (ресторан, конференция, бизнес-завтрак и т.д.). Во-первых, попросить показать паспорт и доверенность (если дела ведет представитель компании). Во-вторых, нелишним будет сделать совместную фотографию с директором будущего партнера.

Что должно насторожить? Контрагент работает только через представителя, и все документы подписывает сотрудник с доверенностью.

Сам гендиректор ни с кем не общается.

Перед сделкой необходимо запросить у поставщика следующие документы (заверенные копии):

  1. приказ о назначении директора;
  2. паспорт руководителя и представителей (дополнительно – письменное согласие на обработку персональных данных);
  3. налоговые декларации, бухгалтерский баланс;
  4. лицензии и свидетельства (если деятельность подлежит лицензированию либо на нее надо получать специальное разрешение).
  5. устав;
  6. доверенности на представителей;

Также стоит запросить справку о фактическом адресе и сведения об имуществе и персонале. Важно! С одной стороны, вам необходимо проверить отчетность контрагента. С другой, – контрагент не обязан предоставлять информацию.

Если он не согласен, имеет смысл попросить письменный отказ. Бухгалтерскую отчетность можно достать самостоятельно – заказать на сайте статистики gks.ru >

«Предоставление данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности…»

.

Что должно насторожить? Будущие контрагенты неохотно предоставляют сведения о себе. В большинстве случаев они ссылаются на коммерческую тайну или персональные данные работников. Но многие сведения, которые нужны для проверки, не считаются тайной.

Например, сведения о составе работников, о тех, кто вправе без доверенности действовать от имени компании, о разрешении на конкретный вид деятельности и пр. «Секретную» информацию можно предоставить под обязательство о неразглашении. Если даже на таких условиях документы предоставить отказываются, то сделку заключать рискованно.

Если поставщик или покупатель полностью закрывается и отказываются передать любую информацию о себе, с такими сомнительными контрагентами лучше не работать.

На что смотреть в отчетности контрагента Просто заполучить у контрагента документы – это лишь полдела.

Для полноценной проверки необходимо оценить содержащуюся в них информацию. В частности, пробежаться по критериям назначения выездных проверок.

Они приведены в приказе ФНС России от 30.05.07 № Среди них, например, рост доли расходов, зарплата ниже средней по отрасли, уменьшение рентабельности и низкая налоговая нагрузка, доля налоговых вычетов превышает допустимые значения. Убедиться в благонадежности будущего партнера поможет проверка контрагента в налоговой. В ИФНС можно осуществить проверку контрагента на уплату налогов, запросить данные о суммах долгов, численности штата контрагента.

Эти данные не являются налоговой тайной.

Также налоговики могут сообщить, вовремя ли контрагент отчитывается и платит налоги. Самостоятельно на сайте можно получить сведения о наличии задолженности по налогам свыше 1000 руб. и информацию о несданной отчетности более 1 года. Важно! ИФНС может отказать в предоставлении информации. Но у компании на руках останется запрос и отказной ответ инспекции.

Но у компании на руках останется запрос и отказной ответ инспекции. Переписка с налоговиками также служит подтверждением осмотрительности.

Можно назначить сотрудника, который будет отвечать за проверку контрагентов. Он составит отчет о результатах анализа надежности поставщика.

Этот бесценный документ послужит неоспоримым доказательством того, что компания выполнила все требования закона о должной осмотрительности.

Лайфхак: Действенный способ защититься от претензий по статье 54.1 Самое плохое в статье 54.1 Налогового кодекса – условие о том, что исполнять обязательство по договору должен либо сам исполнитель, либо тот, кому это поручил исполнитель. Здесь возможна ситуация, когда заказчик поручил контрагенту какие-либо работы, а тот перепоручил их третьему лицу без ведома заказчика. По факту работы выполнены, но если ориентироваться только на статью 54.1, то налоговики такие расходы не примут.

Избежать претензий поможет проверка договора. Из него должна следовать законность перепоручения работ третьему лицу.

То есть, если в договоре на услуги прямо предусмотрено возможное привлечение соисполнителей (без такой формулировки соисполнительство противоречит статье 780 ГК РФ) или, если подобное соисполнительство не запрещено в договоре подряда (см.

п. 1 ст. 706 ГК РФ). Допустим, компания не хочет перепоручать работу третьим лицам, и договором подряда было запрещено соисполнительство.

Тем не менее, контрагент привлек субподрядчиков. Как здесь отстоять свои расходы и показать осмотрительность? Устава и выписки, конечно, недостаточно.

Хорошо бы показать, что компания знала о реальности деятельности контрагента (хотя бы предъявить его рекламные объявления, еще лучше – рекомендационные письма, данные о партнерах и т.д.), указать тех работников партнера, с кем сотрудничали за время выполнения спорных операций.

Можно ссылаться и на то, что контрагент направил вам письмо о наличии необходимой техники (если это письмо удастся получить) или хотя бы баланс, из которого видно наличие основных средств у предприятия. То есть опираться на доводы, показывающие реальность работы партнера.

А не на данные по его регистрации. *** Проверка добросовестности контрагентов является стандартом нашей работы при оказании услуг бухгалтерского аутсорсинга. Наша методика проверки позволяет снизить риски наступления налоговой ответственности за контрагентов.

Кроме того, наша компания обладает богатым опытом в сопровождении сложных сделок.

Поэтому мы с радостью поможем документально обосновать причины выбора контрагента. Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров? Подпишитесь на обновления блога Подписаться Поделиться статьей Наши лучшие статьи

  1. 08 октября 2020
  2. 31 августа 2018
  3. 25 июня 2020
  4. 15 октября 2020

Заказ обратного звонка Ваше имя Ваш телефон Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до 19 Что вас интересует?

Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое Нажимая на кнопку «Заказать звонок», вы даете согласие на Наверх © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» Другие компании группы Wiseadvice Наш офис в Москве: Рязанский проспект, д.75, корп.4 ИНН: 7721641003 КПП: 772101001 © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» false

Кто в ответе за недобросовестного контрагента?

Обвинение налогоплательщика в отсутствии должной осторожности и осмотрительности при выборе контрагента – это одна из самых частых претензий, предъявляемых налоговиками.

Чтобы признать ваши расходы по сделке документально неподтвержденными, налоговым органам достаточно заподозрить вашего партнера в недобросовестности.

Для избежания таких проблем надо еще до подписания документов .Контрагент – это ваш партнер по сделкам (от латинского «contrahens», т.е. договаривающийся). Им является любая организация или физическое лицо, с которым вы вступили в . Точно так же и вы сами будете являться контрагентом для своего партнера по договору.Обязанность проверять контрагента нигде в законе прямо не установлена.

Точно так же и вы сами будете являться контрагентом для своего партнера по договору.Обязанность проверять контрагента нигде в законе прямо не установлена. Все дело в постановлении Пленума ВАС от 12 октября 2006 г.

N 53. В этом документе приводятся критерии оценки обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды.Налоговая выгода – это снижение суммы налога к уплате в результате уменьшения налоговой базы, применения налогового вычета, более низкой ставки, другой налоговой льготы, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Например, налоговую выгоду в виде учета произведенных расходов получают те, кто работает на , УСН Доходы минус расходы, ЕСХН. Для всех этих налогоплательщиков имеет большое значение признание налоговой инспекцией заявленных в отчетности расходов.Представим, что бизнесмен на получил доходов 10 млн рублей, из которых 8 млн рублей – это затраты на сырье и материалы, арендные платежи, транспортные расходы и т.д.

По его мнению, налоговая база, то есть та сумма, которая облагается по налоговой ставке (стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы – 15%), будет равна 2 млн рублей, а сумма налога к уплате, соответственно, 300 тыс.

рублей.А налоговая инспекция, проверив документы, подтверждающие расходы на сырье и материалы, посчитала поставщика недобросовестным контрагентом, и отказалась принимать расходы по сделке с ним на сумму 6 млн рублей. В результате, налоговая база составила 8 млн рублей, а вместо 300 тыс. рублей налога бизнесмену придется уплатить 1,2 млн рублей.

Так что, неосмотрительность в выборе контрагента в этом случае обойдется в 900 тыс.

рублей. В этом плане с объектом налогообложения «Доходы» гораздо безопаснее, т.к. не требует подтверждения произведенных расходов.

Если вы зададитесь вопросом – а какое отношение имеют к вам прегрешения вашего контрагента, то ответ получите в п. 10 постановления № 53:

«Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом»

.И еще: «Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика направлена на совершение операций преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей».Налоговой инспекции гораздо проще наказать действующего добросовестного предпринимателя, лишив его возможности на учет произведенных расходов, чем пытаться привлечь к ответственности фирму-однодневку.

Вопрос о том, справедлива ли такая позиция, можно назвать риторическим. Налоговые правоотношения основаны на подчинении одной из сторон (налогоплательщика) другой — государству и носят властный характер, гражданско-правовые принципы к ним не применяются. Суды в спорах по обоснованности отказа в получении налоговой выгоды в большинстве случаев поддерживают позицию ФНС.

Суды в спорах по обоснованности отказа в получении налоговой выгоды в большинстве случаев поддерживают позицию ФНС.

В статье про мы рассказали про Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок.

Среди 12 критериев рисков в этом документе приводятся и . Признаки нежелательного партнера по сделке таковы:

  1. отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя или представителя контрагента, копий документов, удостоверяющих личность;
  2. отсутствие реальных действий налогоплательщика или его контрагента по взысканию дебиторской задолженности;
  3. отсутствие информации о контрагенте, доступной на официальном сайте ФНС;
  4. договорные условия, заметно отличающиеся от обычных условий (поставка крупных партий товара без предоплаты или гарантии оплаты; длительные отсрочки платежа; расчеты через третьих лиц; штрафные санкции, несопоставимые с последствиями нарушений и т.д.);
  5. существенная доля расходов по сделке с «проблемными» контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, без экономического обоснования целесообразности таких расходов и т.д.
  6. отсутствие личных контактов руководителей или уполномоченных должностных лиц поставщика и покупателя;
  7. отсутствие информации о местонахождении контрагента, его складских, производственных, торговых площадей;

Так что, если вы хотите снизить вероятность выездной налоговой проверки, то разумно вести свою деятельность так, чтобы не быть замеченным в подозрительных связях.И Минфин, и ФНС не оставляют без внимания вопрос подтверждения должной осторожности и осмотрительности при выборе контрагента.

В своем последнем письме по этому вопросу от 17 декабря 2014 г. N 03-02-07/1/65228 Минфин указывает, что Налоговый кодекс не определяет конкретный перечень действий и документов, запрашиваемых у контрагентов, который сможет подтвердить, что вы проявили ту самую осмотрительность и осторожность. В результате, возможна ситуация, что как бы вы ни старались, избежать обвинений в том, что вы были неосторожны при выборе партнера, не получится.

И все же, стремиться к этому надо.Приводим дюжину возможных контрольных мероприятий по проверке контрагента.

На практике далеко не все бизнесмены проверяют своего партнера так тщательно, но если сделка значимая для вас, то рекомендуем проверить все возможные риски, тем более что большая часть этих методов является бесплатной.

  • Запросить документы у контрагента. Обычный пакет выглядит так:
  • Найти сведения о будущем партнере в государственном реестре (ЕГРЮЛ и ЕГРИП). На своем сайте мы разместили бесплатную форму получения , которая полностью сопряжена с соответствующим официальным сервисом ФНС. Благодаря ему вы за минуту получите исчерпывающую информацию об официальных регистрационных данных вашего контрагента. Поиск возможен по ИНН или ОГРН, а также по наименованию организации. Чтобы найти сведения про индивидуального предпринимателя, надо знать его ФИО и регион места жительства.
  • Получить информацию о контрагенте в открытых источниках (официальный сайт, реклама, отзывы клиентов).
  1. документы, подтверждающие полномочия лица на подписание договора (копия протокола о назначении руководителя или доверенность на другое лицо);
  2. копия паспорта руководителя;
  3. копия учредительных документов;
  4. копия свидетельства о постановке на налоговый учет;
  5. копия лицензии или доступа СРО, если договор заключен на такой вид деятельности;
  6. копии приказа или доверенности на право работников контрагента заверять счета-фактуры и товарные накладные.
  7. копия свидетельства о государственной регистрации;

Копии документов должны быть заверены печатью и подписью руководителя. Кроме этих документов надо получить выписку по контрагенту из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), ее можно запросить у контрагента или заказать самому.

  • Убедиться в том, что руководитель контрагента не является дисквалифицированным лицом.
  • Посмотреть, не внесен ли будущий партнер в реестр недобросовестных поставщиков.
  • Проверить, не заблокирован ли расчетный счет контрагента. Для этого надо знать ИНН контрагента и БИК его банка.
  • Получить сведения, подтверждающие, что контрагент сдает налоговую отчетность и не имеет задолженности по налогам.
  • Проверить паспортные данные руководителя по списку недействительных, утраченных или похищенных паспортов.
  • Узнать, не находится ли организация-контрагент в процессе ликвидации.
  • Узнать, не ведется ли в отношении контрагента исполнительное производство. Это означает, что организация имеет непогашенную задолженность, которую с нее взыскивают через суд.
  • Проверить, имеются ли сведения о причастности контрагента к экстремистской деятельности или терроризму.
  • Удостовериться, что контрагент отсутствует в списке компаний, с которыми нет связи по их юридическому адресу.

Мы собрали подборку имеющихся официальных сервисов по проверке контрагента в двух статьях, поэтому вам не придется блуждать в поисках этой информации по Интернету.

«Должная осмотрительность» при выборе контрагента.

Возможные инструменты проверки благонадежности потенциального поставщика

Дата публикации: 11.09.2019 03:49 Взаимоотношения с благонадежными и порядочными контрагентами — залог успешного и развивающегося бизнеса. Более того, выбор проверенного контрагента, имеющего устойчивую и положительную репутацию на рынке продаж, исключает все возможные финансовые и налоговые риски.Понятие «должной осмотрительности» при выборе контрагента (введено в налоговую практику Постановлением Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г.

№ 53) подразумевает использование налогоплательщиком всех доступных ему возможностей и инструментов для получения и проверки информации о контрагенте на предмет его благонадежности.На практике отсутствует какой-либо исчерпывающий алгоритм проверки потенциального контрагента, тем не менее, при принятии решения о заключении договора с новым (незнакомым) поставщиком, необходимо соблюдать минимум основных негласных правил.При заключении договора, желательно лично встретиться с руководителем организации – контрагента. При личной встрече у потенциального партнера можно попросить на обозрение паспорт, устав организации и иные регистрационные документы и сверить их данные с данными подписываемого договора.

При отсутствии возможности личной встречи с будущим поставщиком (по причине географической удаленности и т.д.), для обсуждения условий сделки возможно использование видеосвязи.Для проверки репутации будущего контрагента возможно использование информационных ресурсов сети Интернет. В настоящее время у каждой второй компании имеется свой собственный сайт, на котором можно ознакомиться с перечнем предлагаемых товаров (работ, услуг), а так же с условиями их поставки.

При поиске информации в сети Интернет можно также воспользоваться некоторыми конкретными сайтами:- для проверки сведений о государственной регистрации потенциального поставщика необходимо посетить страницу Федеральной налоговой службы: ;- сведения о задолженности по налогам можно получить на сайте: ;- информация о дисквалифицированных лицах расположена на сайте: ;- сведения о вынесенных регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц можно получить на странице: ;- информация о юридических лицах, с которыми отсутствует связь по указанному ими адресу расположена на сайте: ;- сведения об участии налогоплательщика в судебных спорах можно найти на страницах: , ;- на сайте Федеральной службы судебных приставов можно посмотреть информацию об исполнительных производствах, возбужденных в отношении будущего контрагента: ;При заключении сделок необходимо помнить, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск и все негативные последствия необдуманных решений ложатся на плечи самого налогоплательщика.

Поделиться:

Как проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента?

Дата публикации: 15.06.2016 12:30 (архив) Проявить должную осмотрительность при выборе контрагента можно путем его проверки.Проверка добросовестности контрагента — это комплекс мероприятий, которые:во-первых, позволяют убедиться в том, что контрагент, с которым вы заключаете договор:

  1. не является фирмой-однодневкой, поскольку сделки с такими фирмами увеличивают шансы на проведение выездной проверки вашего учреждения, а расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у таких фирм и вычеты предъявленного ими НДС при налоговой проверке могут быть признаны необоснованными.
  2. действующее юридическое лицо, которое может исполнить взятые на себя обязательства (например, поставить товары, выполнить работы, оказать услуги);

во-вторых, проведя эти мероприятия, вы получаете документальное подтверждение того, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента и перед заключением сделки с ним. Оно вам пригодится, если у ИФНС возникнут претензии к сделке с контрагентом.Для проверки контрагента можно сделать следующее:1.

Самый простой и быстрый способ — воспользоваться следующими электронными сервисами на сайте ФНС ():

  1. «Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке» (). По ОГРН или ИНН организации можно узнать, не заявляло ли лицо, которое, по сведениям ЕГРЮЛ, является руководителем или учредителем организации, о том, что оно не имеет никакого отношения к ней;
  2. «Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ» (). Такое решение налоговый орган может принять, если организация в течение 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету. Исключение организации из ЕГРЮЛ приравнивается к ее ликвидации, а значит, она не может заключать и исполнять договоры.
  3. «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года» ();
  4. «Сведения о государственной регистрации юридических лиц» (). Достаточно ввести ОГРН, ИНН или наименование организации, и вы узнаете, зарегистрирована ли она в ЕГРЮЛ. Если организация существует, то вам будут предоставлены сведения о ее ОГРН, ИНН, юридическом адресе, Ф.И.О. руководителя и учредителей, видах деятельности по ОКВЭД. Если организации в ЕГРЮЛ нет, то заключать с ней сделку нельзя, так как вы не сможете не только учесть расходы и принять к вычету НДС по такой сделке, но и взыскать задолженность с несуществующего контрагента;

Обратите внимание: копии интернет-страниц (скриншоты) с информацией о контрагенте следует распечатать или сохранить в компьютере. Это поможет вам доказать, что вы действительно проводили проверку контрагента.2. Получить выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о контрагенте.Для того чтобы получить выписку на бумаге, надо:1) оплатить предоставление выписки.

Реквизиты для заполнения платежного поручения вы можете узнать в той ИФНС, в которую будете подавать запрос.

Размер платы составляет:

  1. 400 руб. за предоставление выписки на бумаге на следующий рабочий день со дня подачи запроса;
  2. 200 руб. за предоставление выписки на бумаге в течение пяти рабочих дней со дня подачи запроса;

2) подать в любую ИФНС:

  1. платежное поручение, подтверждающее оплату предоставления выписки.
  2. письменный запрос о предоставлении выписки, составленный в произвольной форме. За основу можно взять форму, рекомендованную для запросов о предоставлении сведений из ЕГРЮЛ с использованием сети Интернет.

    В запросе обязательно надо указать наименование интересующей вас организации, ее ОГРН и ИНН, а также наименование, ОГРН, ИНН вашего учреждения, номер контактного телефона, ваш почтовый адрес или адрес электронной почты.

    Если вы хотите получить выписку лично (это может сделать руководитель или представитель учреждения по доверенности), то укажите это в заявлении. В случае если в заявлении способ получения выписки не указан, она будет направлена вам по почте;

Выписку в форме электронного документа можно получить бесплатно с помощью электронного сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа», размещенного на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/vyp/). Для этого достаточно знать ОГРН организации, сведения о которой вы хотите получить.

Выписка из ЕГРЮЛ или справка об отсутствии запрашиваемой информации предоставляется в виде документа в формате PDF и содержит усиленную квалифицированную электронную подпись и ее визуализацию, в том числе при их распечатывании.

Такой документ равнозначен «бумажной» выписке (справке), подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью.Воспользоваться этим сервисом могут:

  1. или лица, имеющие доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика».
  2. или лица, которые зарегистрированы на сайте ФНС;

Результаты проверки можно оформить справкой, приложив к ней полученные (распечатанные) документы о контрагенте. Поделиться:

Проверка контрагентов на добросовестность

Термин «контрагент» законодательно не закреплен.

Правоприменительная практика понимает под контрагеном или лицо, являющееся одной из сторон .

Принимая решение о сотрудничестве с новым контрагентом, достаточно часто руководство организации задается вопросами о надежности контрагента (выполнит ли контрагент работу после ее оплаты) и рисках, связанных с возможными вопросами со стороны налоговых органов.

Можно исходить из общего принципа и не проводить проверок при заключении договора с новым партнером. Но разумнее и безопаснее поступить осмотрительно и позаботиться об успешности своего бизнеса.

  1. документы от исполнителя были подписаны не уполномоченным лицом (не , следовательно, они недействительны).
  2. Налоговое законодательствл обязывает стороны проверять добросовестность контрагента по договору. К примеру, организации заключили по уборке офиса. Исполнитель направил заказчику и счет-фактуру. Налоговый орган по результатам проведения может отказать в вычете НДС по следующим причинам:
  3. у исполнителя нет работников в штате (значит, никто физически не мог производить уборку);
  4. исполнитель не находится по , не платит , не сдает (следовательно, исполнитель является недобросовестным);

Следовательно, получить вычет по ним не получится.

Такую проверку лучше проводить еще и потому, что на это обращают пристальное внимание и налоговые инспекторы при , которые тщательным образом проверяют всех контрагентов на наличие признаков «». Основной аргумент — организация должна выбирать клиентов с должной осмотрительностью. Суды считают, что организация должна выбирать таких контрагентов, связь с которыми не повлечет для нее дополнительных налоговых начислений.

Если инспекторы заявляют об использовании схемы минимизации налогов, то в общем случае суды проверяют следующие обстоятельства:

  1. есть ли у контрагента расходы на ведение хозяйственной деятельности;
  2. целесообразны ли сделки с экономической точки зрения.
  3. носят ли платежи, проходящие через эту компанию, транзитный характер;
  4. соответствует ли размер цены на товар, приобретенный налогоплательщиком, средним ценам, сложившимся на рынке;
  5. поступили ли денежные средства реальному производителю товаров (работ, услуг) либо вернулись тому, от кого ушли;
  6. проявил ли налогоплательщик ;

Налогоплательщик считается добросовестным, пока не доказано обратное.

Легального (закрепленного в законодательно) определения должной осмотрительности нет.

Не нашел закрепления в Налоговом кодексе РФ и принцип должной осмотрительности; нет и обязанности налогоплательщика проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента. Данный принцип содержится в нормах гражданского права.

Так, согласно ГК РФ

«лицо признается невиновным, если при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, оно приняло все меры для надлежащего исполнения «

. Кроме того, в статьях , 6, ГК закреплены такие принципы, как добросовестность и разумность, означающие, что хозяйствующий субъект не должен брать на себя риск заключения с сомнительными организациями, в чем, по сути, проявляется должная осмотрительность. Т.о. должная осмотрительность — это комплекс мер по для проверки контрагента на , принимаемых организацией при .

Этот термин используется для определения вины. На практике это означает, что налогоплательщик не должен заключать договоры с контрагентами, которые обладают . Такой подход налоговых органов основан на принципах разумности и добросовестности при осуществлении , а это означает, что никакой здравомыслящий предприниматель не станет брать на себя риск заключения сделки с сомнительной организацией, которая может свои обязательства по договору и не выполнить.

Поэтому прежде, чем вступить с контрагентом в какие-либо отношения (особенно если речь идет о крупных сделках), покупатель (заказчик) так или иначе должен проявить осмотрительность и узнать как можно больше о своем бизнес-партнере. Тех, кто такой осмотрительности не проявил, налоговые органы считают злостными «уклонистами» от уплаты налогов.

При этом традиционная позиция ФНС России состоит в том, что пострадать за неосмотрительность при выборе контрагентов должен не только тот налогоплательщик, который «закрыл глаза» на наличие признаков «фирмы — однодневки» у контрагента и вступил с ним в договорные отношения, но и тот, который не знал об этих признаках, но, осуществив ряд контрольных мероприятий, мог бы данные признаки выявить. В этом-то и состоит основная опасность предъявления налоговых претензий по мотиву неосмотрительности при выборе контрагента: налогоплательщик заключает договор с организацией, ничего не зная о ее налоговых обязательствах, а впоследствии его обвиняют в неосмотрительности и .

Но должны ли фирмы проверять добросовестность своих контрагентов и кто застрахует их от недобросовестности последних? Анализ судебной практики показывает, что на налогоплательщиков, претендующих на возмещение , без достаточных правовых оснований возложена ответственность за поведение проблемных налогоплательщиков-поставщиков. Само по себе нарушение налогового законодательства контрагентом не является доказательством получения налогоплательщиком .

Но факт получения необоснованной налоговой выгоды может быть признан, если налоговики докажут, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в силу отношений взаимозависимости или налогоплательщика с контрагентом.

может быть также признана , если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Таким образом, позиция налоговиков сводится к тому, что осмотрительность при выборе контрагента надо подтвердить.

Но какого-либо универсального способа разрешить такую задчу нет. 24.07.2015 ФНС России выпустило очередное Письмо № ЕД-4-2/[email protected], в котором указала, на что налогоплательщику следует обратить внимание при выборе контрагента, а также рекомендовала:

  1. отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя) и копий ;
  2. отсутствие очевидных свидетельств возможности выполнения контрагентом условий договора.
  3. при оценке налоговых рисков исследовать такие признаки контрагента, как:
    • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя) и копий ;
    • отсутствие информации о фактическом контрагента, производственных и (или) торговых площадей;
    • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ;
    • отсутствие очевидных свидетельств возможности выполнения контрагентом условий договора.
  4. отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ;
  5. изучить документы, которые подтверждают полномочия контрагента;
  6. отсутствие информации о фактическом контрагента, производственных и (или) торговых площадей;
  7. оценить возможность реального выполнения условий договора с учетом времени, необходимого для доставки или производства товара, выполнения работ или оказания услуг;

При этом указано, что:

  1. обязанность по доказательству получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды возложена на налоговые органы;
  2. факт нарушения контрагентом налогоплательщика налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

  3. каждое обстоятельство получения необоснованной налоговой выгоды носит индивидуальный характер и должно быть подтверждено в ходе соответствующими доказательствами;
  4. налоговым органам необходимо доказать, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему было известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений их взаимозависимости или аффилированности;

Алгоритм проверки добросовестности контрагента можно разделить на следующие этапы:

  • Анализ полученных данных.
  • .
  • Принятие решения о заключении договора.
  • .

, на первоначальном этапе необходимо максимально обезопасить организацию для того, чтобы «в случае чего» иметь возможность доказать «достаточную осмотрительность» при выборе контрагента.

Процесс этот довольно трудоемкий и занимает много времени и сил, но игра стоит свеч. Пренебрежение хотя бы минимальной проверкой может обернуться претензиями налоговых органов и, как следствие, разбирательствами в суде.

А на это уйдет гораздо больше времени, сил и средств, чем на проверку на первоначальном этапе. С 01.09.2018 организациям проще проявлять должную осмотрительность, поскольку с этой даты ФНС разместил на своем сайте открытые сведения о налогоплательщиках.

С 01.07.2019 планируется сведения об организациях будут размещаться на сайте ФНС России по определенным блокам:

  1. о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками;
  2. о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение;
  3. об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом.
  4. о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год;
  5. об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;
  6. о среднесписочной численности работников организации за календарный год;
  7. о суммах и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору);

Сначала появится информация о налоговых правонарушениях. Туда войдут решения о привлечении к ответственности, которые вступили в силу с 2 июня 2016 года по 30 июня 2017 года. Данные об уплаченных страховых взносах будут опубликованы в феврале следующего года.

Ежемесячно будут обновлять сведения по блокам:

  1. налоговые правонарушения и ответственность за них;
  2. и задолженность по пеням и штрафам;
  3. спецрежимы, которые применяют налогоплательщики;
  4. участие в консолидированной группе налогоплательщиков.

Раз в год будут размещать данные о среднесписочной численности работников, доходах и расходах по бухотчетности, уплаченных налогах и сборах. Открытые данные об организациях не составляют налоговую тайну в соответствии со статьей 102 НК РФ, но до внесения поправок Федеральным законом № 134-ФЗ они были недоступны для общественности. Данные сведения будут в открытом доступе три года.

Что же в этом случае необходимо предпринять? Для начала весь процесс проверки добросовестности контрагентов лучше всего регламентировать соответствующим , назначить ответственных за данный процесс лиц, установить критерии, при наличии которых контрагент подлежит проверке. Допустим, широко известные фирмы, давно существующие на российском рынке и имеющие положительную проверять на «реальность существования» смысла нет.

Поэтому критерий известность необходимо закрепить одним из первых в положении и проверке добросовестности.

Также критериями отбора могут служить сумма и периодичность сделок с контрагентом. Самым важным этапом проверки контрагента является непосредственный сбор информации о нем, причем, чем такой информации больше, тем лучше.

Законодательно перечень документов для проверки добросовестности налогоплательщика не установлен (хотя и есть , которые даны в Письмах от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177, от 06.07.2009 № 03-02-07/1-340 и от 11.02.2010 № 3-7-07/84), но полагаю, что оптимально начинать этот процесс с получения данных от самого контрагента, запросив копии:

  1. лицензий. С 01.06.2016 стало больше возможностей проявить должную осмотрительность при выборе контрагента, т.к. часть информации о налогоплательщиках, которая признавалась налоговой тайной, стала общедоступной (Федеральный закон от 01.05.2016 N 134-ФЗ), а именно:
    • о среднесписочной численности работников;
    • об уплаченных суммах налогов и сборов (без учета сумм, уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а также в качестве налогового агента);
    • о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Как поступит контрагент, если получит от фирмы предложение представить данные документы?

    В представлении копии устава фирме могут отказать, мотивировав это следующим:

  2. годового бухгалтерского баланса за последний отчетный период;
  3. о среднесписочной численности работников;
  4. о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  5. об уплаченных суммах налогов и сборов (без учета сумм, уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а также в качестве налогового агента);
  6. свидетельства о регистрации, , , постановки на налоговый учет;
  7. приказов о назначении и главного бухгалтера;

Расширенная проверка:

  • Сведения об участии в судебных спорах
  • Наличие организации в планах проверок гос.

    органов текущего года (за исключением проверок ФНС, прокуратуры и )

  • Проверка адреса на массовость
  • Сведения о
  • Сведения о лицензиях
  • Проверка руководителя на предмет дисквалификации
  • Сведения о задолженности по налогам и сборам
  • Сведения о возбужденных исполнительных производствах

Примечание: все данные мы получаем легально из официальных источников, в числе которых:

  1. Высший Арбитражный суд РФ;
  2. Федеральная служба судебных приставов РФ.

  3. Федеральная налоговая служба РФ;
  4. Генеральная прокуратура РФ;

Статья написана и размещена 20 апреля 2011 года. Дополнена — 28.10.2011, 18.01.2013, 28.08.2015, 26.11.2015, 11.05.2016, 12.07.2016, 26.07.2017, 05.09.2018 ВНИМАНИЕ! Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено.