Меню
Главная - Другое - Недостача тмц задачи с решением

Недостача тмц задачи с решением

Недостача тмц задачи с решением

Излишки и недостачи при инвентаризации: как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте


Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 47 29 октября 2020 Во время инвентаризации часто возникают спорные ситуации: компании не могут взыскать убытки с виновного лица из-за несвоевременного проведения или ненадлежащего оформления инвентаризации или получают доначисление налогов в ходе налоговой проверки. Рассмотрим, когда проводить инвентаризацию, как её оформлять и отражать в учёте.

Инвентаризацию проводят перед составлением годовой бухгалтерской отчётности, но это не единственный случай, когда она необходима (п. 3 ст. 11 Федерального закона (далее — Закон о бухучёте), п. 27 Положения, утв. Приказом Минфина ).

Например, инвентаризацию надо регулярно проводить, чтобы выявить пищевую продукцию, лекарства и иные товары с истёкшим сроком хранения (п.

4 ст. 5 Закона РФ ). Если не провести инвентаризацию в установленных законом случаях или провести её несвоевременно, например после увольнения материально ответственного лица, то компания:

  1. не сможет привлечь уволившегося работника к материальной ответственности (Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ );
  2. не сможет учесть потери от недостачи в составе налоговых расходов (ст. , НК РФ, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда ).

С 2013 года применять унифицированные формы первичных документов не обязательно (п. 4 ст. Закона о бухучёте). На наш взгляд, безопаснее всего разработать собственные формы документов для учёта результатов инвентаризации, взяв за основу формы, утверждённые Госкомстатом.

Свои формы нужно утвердить в приложении к учётной политике организации или приказом ИП (п.

4 ст. Закона о бухучёте, п. ПБУ 1/2008).

Если при документальном оформлении инвентаризации допущены нарушения, могут наступить следующие последствия:

  1. отказ проверяющих учесть недостачу в составе налоговых расходов (письмо Минфина );
  2. невозможность привлечь виновных лиц к материальной ответственности (письмо Минфина );
  3. начисление НДС со стоимости недостачи в ходе налоговой проверки (постановление АС ДВО ).

Рассмотрим алгоритм учёта результатов инвентаризации на примере материально-производственных запасов (МПЗ).

Напомним, что результаты инвентаризации оформляются первичными документами согласно учётной политике компании, например ведомостью учёта результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26). Бухгалтерский учёт. Оприходуйте излишки по рыночной стоимости, подтверждённой документально.

На стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, сделайте проводку:

  1. Дт 10 (41) Кт 91.1

Налоговый учёт. Стоимость излишков включается в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль и УСН (п.

8 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Рыночную стоимость отнесите в доходы в момент завершения инвентаризации. Для целей налога на прибыль можно учесть в составе расходов стоимость излишков МПЗ по факту их отпуска в производство или продажи (п. 2 ст. НК РФ). Для целей УСН можно учесть излишки товаров в момент их продажи (письмо Минфина ).

Бухгалтерский учёт. Отразите стоимость недостачи (порчи) и спишите сумму в пределах норм естественной убыли как материальные расходы.

  1. Дт 20 (44) Кт 94
  2. Дт 94 Кт 10 (41)

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) в пределах норм естественной убыли учитываются для целей налога на прибыль в составе материальных расходов на момент завершения инвентаризации (пп. 2 п. 7 ст. НК РФ). Для целей УСН убыток от недостачи не учитывается, так как купленные материалы уже учтены при получении и расход задвоится (п.

2 ст. , ст. , п. 1 ст. НК РФ). Бухгалтерский учёт. Отразите недостачу на счёте 94 и отнесите её по балансовой стоимости на сотрудника.

  1. Дт 73 (76) Кт 94
  2. Дт 50 (51, 70) Кт 73 (76)
  3. Дт 94 Кт 10 (41)

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм не учитываются для целей УСН. Для целей налога на прибыль они учитываются во внереализационных расходах в один из следующих периодов (пп.
20 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина , ):

  1. признание виновным лицом;
  2. признание страховой компанией страхового случая в связи с недостачей (порчей).
  3. вступление в силу решения суда о взыскании убытков с виновного лица;

При кассовом методе учесть сумму возмещения нужно в момент внесения денежных средств в кассу или на расчётный счёт организации.

Бухгалтерский учёт. Отразите сумму недостачи (порчи) и спишите убыток в связи с отсутствием виновного лица.

  1. Дт 91.2 Кт 94
  2. Дт 94 Кт 10 (41)

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм учитываются для целей налога на прибыль в составе внереализационных расходов. Чтобы подтвердить отсутствие виновного лица, понадобятся документы, например постановление о прекращении уголовного дела от полиции (пп.
Чтобы подтвердить отсутствие виновного лица, понадобятся документы, например постановление о прекращении уголовного дела от полиции (пп.

5 п. 2 ст. НК РФ). Для целей УСН такие убытки не учитываются. Илья Антоненко, ведущий эксперт Национальной консалтинговой компании Подписаться × Выпуск № 47, ноябрь 2020 Готовимся к 2021 году От редактора Мария Скобелева Ольга Захарова Анна Мухаева Алексей Смирнов Елена Кулакова Александр Лавров Ирина Одарич Загрузить ещё

Задача по недостаче тмц

» Консультация юриста Проверить фактическое наличие и остатки имущества – непосредственная заинтересованность самой компании, это позволит убедиться в точности подготавливаемой к сдаче в ФНС отчетности. Как провести и правильно оформить результаты ревизии, какими документами руководствоваться, как отразить в проводках излишки и недостачи, выявленные при инвентаризации – расскажем в статье.

Оглавление

  1. 1 Готовим и проводим инвентаризацию
  2. 2.2 Как отразить в проводках выявленные излишки при инвентаризации
  3. 2.1 Как отразить в проводках выявленную недостачу при инвентаризации
  4. 2 Оформляем результаты инвентаризации в проводках
    • 2.1 Как отразить в проводках выявленную недостачу при инвентаризации
    • 2.2 Как отразить в проводках выявленные излишки при инвентаризации
    • 2.3 Пересорт
  5. 2.3 Пересорт

Готовим и проводим инвентаризацию Обязанность проводить ежегодную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств установлена Положением по ведению бух.учета, утвержденным Минфином 29.07.1998г. №34н.ВажноЛюбая недостача материальных ценностей на предприятии будет рано или поздно выявлена. Основной задачей таких мероприятий есть выявление отсутствия товара на складе или другого имущества предприятия.Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки по списанию недостачи материалов выявленных в ходе инвентаризации.

  1. 1.1 Проводки по потере материалов в границах нормы
  2. 1 Как отразить недостачу материалов в результате инвентаризации
    • 1.1 Проводки по потере материалов в границах нормы
    • 1.2 Отражение недостачи сверх нормы на виновное лицо
    • 1.3 Убыток ТМЦ при неустановленных виновниках
  3. 1.3 Убыток ТМЦ при неустановленных виновниках
  4. 1.2 Отражение недостачи сверх нормы на виновное лицо
  5. 2 Списание недостачи в 1С

Как отразить недостачу материалов в результате инвентаризации Для проведения инвентаризации создается специальная опись и комиссия, которая будет проводить мероприятие. Инвентаризация может проводиться на складах или внутри любого помещения.Источник: журнал «Главбух» Иногда в ходе инвентаризации могут быть установлены недостачи, а при приемке продукции выявлен брак. В результате такие активы сначала отражаются обособленно, а затем их стоимость может быть покрыта за счет соответствующих источников.

Разберемся, какие проводки по учету недостач и потерь необходимы в бухучете компаний.

Списание бракованной продукции Для возможности учета суммы ущерба к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открывается субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».Как оформить записи на счетах по принятию на баланс сырья, передаче его в производство, учету затрат на изготовление продукции, выявлению и списанию брака, а также по расчетам с работником, проследим на примере. Пример5 февраля организация приобрела сырье для производства основной продукции на сумму 318 600 руб.(в том числе НДС – 48 600 руб.).ВниманиеСчет 10 Счет 60 270 000 5 февраля Счет 19 Счет 60 48 600 5 февраля Счет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Счет 19 48 600 8 февраля Счет 20 Счет 10 270 000 25 февраля Счет 60 Счет 51 318 600 28 февраля Счет 20 Счета 69, 70 100 000 28 февраля Счет 28 Счет 20 11 100 28 февраля Счет 10 Счет 28 5550 28 февраля Счет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Счет 28 832,50 28 февраля Счет 70 Счет 28 832,50 28 февраля Счет 20 Счет 28 3885 31 марта Счет 50 Счет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» 832,50 Отражение недостач и потерь В налоговом учете сумма ущерба прошлых лет, по которой получено постановление суда, единовременно включается в состав внереализационных доходов на дату вступления в силу приговора. Однако в бухучете доход признается по мере удержания компенсации с лица, виновного в причинении ущерба компании.Стоимость сырья, переданного в производство, составляет 270 000 руб.

(318 600 – 48 600). Себестоимость одной единицы готовой продукции – 3700 руб.

((318 600 – 48 600 + 100 000) : 100 ед.).

Общие потери от брака составят 11 100 руб. (3700 руб. х (100 ед. х 3%)). Соответственно стоимость бракованной продукции по цене возможного использования равна 5550 руб. (11 100 руб. : 2). Поэтому работник возмещает ущерб в размере 1665 руб. (5550 руб. х 30%). Половина этой суммы – 832,5 руб. (1665 руб. : 2) удерживается из зарплаты, а половина вносится в кассу.
(1665 руб. : 2) удерживается из зарплаты, а половина вносится в кассу.

С учетом этих расчетов окончательные потери от брака составят 3885 руб. (11 100 – 5550 – 1665). Записи в бухгалтерском учете предприятия будут выглядеть следующим образом: Дата Дебет Кредит Сумма, руб. Для компенсации таких потерь на некоторых предприятиях существуют специальные фонды.

Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 96.09 94 Списание недостачи в пределах норм, когда существует резерв на списание потерь Сумма недостачи в пределах норм Бухгалтерская справка-расчет 20.01 94 Списание недостачи в пределах норм, когда отсутствует резерв на списание потерь Сумма недостачи в пределах норм Бухгалтерская справка-расчет Отражение недостачи сверх нормы на виновное лицо При хранении товара списание может возникать в результате лома, потери или боя.Правила и порядок проведения данной процедуры установлен Методическими указаниями (приказ МинФина №49 от 13.06.1995г), в них перечислены состав имущества и обязательств, подлежащих ревизии, и формы документов, которыми можно оформить результаты. Основные этапы проведения инвентаризации приведены в таблице: Этап Документ Пояснение Подготовка Приказ руководителя о проведении инвентаризации В приказе указываются: сроки проведения, причина инвентаризации, перечень инвентаризируемого имущества, перечень материально ответственных лиц и состав комиссии Проведение Инвентаризационная опись Члены комиссии ведут опись (подсчет) имущества и его состояния Сопоставление данных Сличительная ведомость Сверка данных, представленных в описи, с данными в бух.учете.Составление сличительных ведомостей на предмет выявления расхождений.Оформление и утверждение результатов Бух.справка Приведение в соответствие данных бух.учета фактическому наличию.

Списание недостачи или оприходывание излишков Причинами проведения инвентаризации, помимо ежегодной обязанности, могут стать:

  1. Причины организационного характера (смена руководителя, реорганизация и пр.):
  2. Факт хищения или порчи;
  3. Смена материально ответственного лица;
  4. Стихийное бедствие;

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  2. Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  3. Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;

Результатами инвентаризации могут быть: Для проведения инвентаризации на предприятии формируется комиссия в составе не менее трех человек.Поэтому в момент отражения суммы недостачи нужно начислить отложенный налоговый актив. По мере удержания ущерба, будет происходить погашение отложенного налогового актива. Для отражения суммы недостач, относящихся к прошлым периодам, к счету 98 «Доходы будущих периодов» можно вводит субсчет «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы».

Возможность реализации такого подхода подтверждается Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.

№ 94н. Рассмотрим на примере, какие проводки по учету недостач и потерь по вине работника, а также по учету удержанных у него сумм возмещения, необходимо сделать компании.

Пример31 марта компания провела инвентаризацию товарно-материальных ценностей на складе.Такая убыль также подлежит списанию, но при возмещении виновным лицом. Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 73.02 94 Списание потери материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимости Сумма недостачи в пределах балансовой стоимости материалов Бухгалтерская справка-расчет 73.02 91.01 Проводки по списанию недостачи материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимости, когда сумма ко взысканию больше рыночной стоимости потерь Разница между объемом взыскания и стоимостью в балансе Бухгалтерская справка-расчет Убыток ТМЦ при неустановленных виновниках Когда потери были вызваны, например, чрезвычайной ситуацией (пожар, стихийные бедствия) расходы переносятся на будущий подотчетный период.Источник: http://lcbg.ru/zadacha-po-nedostache-tmts/Отражена амортизация по оприходованному зданию 98 «Доходы будущих периодов» 02 «Амортизация основных средств» 180 000 7.

Здание введено в эксплуатацию 01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 200 000 BT Floating Banner — модуль joomla Окна ПОДСКАЗКА!Для заполненияформы заказапереходите по ссылкеРешение задачи Стоимость любой задачи -50 руб.Фрагменты решения Подробности ПАО «Аэрофлот — российские авиалинии»ПАО «Ростелеком»ПАО «Детский мир»ПАО «КАМАЗ»ПАО «НК «ЛУКОЙЛ»ПАО «ГАЗ»ПАО «НК «Роснефть»ПАО «МегаФон»и другие компании Период анализа — 3 года(2015-2017 гг.) Использована официальная отчетность компаний Все коэффициенты,32 таблицы,15 рисунков,выводы Горизонтальный и вертикальный анализ баланса,анализ ликвидности и платежеспособности,анализ финансовой устойчивости,анализ финансовых результатов и рентабельности,анализ вероятности банкротстваи другие разделыот 50 руб.Писуары и биде;

  1. Бойлер;
  2. Все средства передвижения (водные и наземные);
  3. Приборы для стабилизации напряжения;
  4. Печи радиаторные;
  5. Эмалированные рукомойники;
  6. Стройматериалы;
  7. Батареи;
  8. Плиты любого типа;
  9. Варочно – отопительные устройства;
  10. и дивиди плееры;
  11. Микрофоны;
  12. и аудио техника;
  13. Весь спортивный инвентарь;
  14. Сливные бачки;
  15. Все виды покрышек (мотоциклетные, автомобильные);
  16. Баллоны;
  17. Усилительные установки;
  18. Средства транспортировки для детей;
  19. Все виды оптики;
  20. Вся офисная техника (компьютеры, принтеры, факсы);
  21. Помещения для хранения автомобилей;
  22. Оружие.

Недостача товара или материальных ценностей по вине поставщика Ответственное лицо во время приёма товара обязано оценить состояние.

  1. Создание расследующей комиссии;
  2. Выяснение обстоятельств появления недостачи;
  3. При необходимости составляется акт про отказ письменных объяснений.
  4. Проверка всех активов организации (инвентаризация);
  5. Получение от виновного задокументированного объяснения;

Бухгалтерские проводки по учету недостачи в результате кражи указаны в таблице: Счетная корреспонденция Название операции Дебет Кредит 10 10 Списание недостающего товара 73 94 Отнесение суммы недостачи на счет виновного лица 73 98 Отражение разницы суммы взыскания и балансовой стоимости недостающих ценностей Нужно учитывать, что если вы обнаружили недостачу более месяца назад и сумма нанесенного работником в результате хищения более одной целой среднемесячной заработной платы, работодатель имеет право обратиться в суд, целью которого будет полное возмещение недостачи.Сюда относятся:

  1. Ценности, переданные в переработку в другие организации.
  2. ТМЦ, переданные на ответственное хранение в другие организации,
  3. ТМЦ, находящиеся в пути (то есть купленные у других предприятий, но не дошедшие пока до склада),
  4. Ценности, проданные и отгруженные со склада, по которым еще не получена оплата от покупателя;

Для учета этих ТМЦ заполняются формы:

  1. ИНВ-4 «Акт инвентаризации ТМЦ отгруженных»
  2. ИНВ-6 «Акт инвентаризации расчетов за ТМЦ, находящихся в пути»
  3. ИНВ-5 «Инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на ответственное хранение»

Сведения в эти описи и акты вносятся на основании документов, подтверждающих факт передачи на ответхранение, отгрузки покупателям, покупки и оплаты у поставщика.Важно Рекомендуемые задачи по дисциплине Решение задачи: В бухгалтерском учете организации были отражены следующие операции: хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма, руб. 1. Станок, принятый на ответственное хранение, списан с баланса сторнировочной записью (красным цветом) 01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 200 000 2.Недостача полуприцепа списана за счет средств организации 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» 50 000 5. Оприходовано здание 08 «Вложения во внеоборотные активы» 98 «Доходы будущих периодов» 200 000 6.Внимание Любая недостача материальных ценностей на предприятии будет рано или поздно выявлена.

Основной задачей таких мероприятий есть выявление отсутствия товара на складе или другого имущества предприятия. Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки по списанию недостачи материалов выявленных в ходе инвентаризации.

  1. 1 Как отразить недостачу материалов в результате инвентаризации
    • 1.1 Проводки по потере материалов в границах нормы
    • 1.2 Отражение недостачи сверх нормы на виновное лицо
    • 1.3 Убыток ТМЦ при неустановленных виновниках
  2. 1.3 Убыток ТМЦ при неустановленных виновниках
  3. 1.2 Отражение недостачи сверх нормы на виновное лицо
  4. 1.1 Проводки по потере материалов в границах нормы
  5. 2 Списание недостачи в 1С

Как отразить недостачу материалов в результате инвентаризации Для проведения инвентаризации создается специальная опись и комиссия, которая будет проводить мероприятие. Инвентаризация может проводиться на складах или внутри любого помещения. > задачи по бухучету и ответы > Задачи по теме учет материаловПредлагаем решить задачи по бухгалтерскому учету на тему продажи, выбытия материальных ценностей, а также по учету выявленной недостачи материалов.

К каждой задаче вы можете посмотреть ответы, перейдя по соответствующей ссылке.Учет МЦ при выбытии смотрите здесь.Недостача выявляется при инвентаризации материалов, как она учитывается в бухучете, смотрите в этой статье.Смотрите также задачи по бухучету с решениями:

  1. учет выбытия основных средств.
  2. учет материалов при поступлении;

Фирма реализует МЦ. Данная продажа является для организации единичной операцией. Материалы реализованы за 59000, в сумму включен НДС 9000.Фактическая себестоимость проданных ценностей – 45000.Внести в табличную часть проводки, которые отражают данную операцию по продаже.ОперацияСуммаДебетКредитОтражена стоимость реализации МЦ59000Вычислен НДС из реализационной стоимости материальных ценностей9000Списана фактическая себестоимость МЦ на продажу45000Подведен финансовый итог продажной операцииРассчитатьОтражено поступление оплаты на расчетный счет за реализованные ценности59000Решения задачи №1 с ответами.Компания приобрела у поставщика материалы за 11800, сумма включает НДС 1800.

МЦ в тот же день переданы другой фирме в качестве взноса в уставной капитал. Налог включен в стоимость купленных ценностей.Какие проводки нужно сделать для отражения данных операций.ОперацияСуммаДебетКредитОтражено поступление купленных МЦ по стоимости поставщика без учета налога10000Выделен на отдельный счет налог из стоимости приобретенных материалов1800Оплачены с расчетного счета средства за МЦ11800НДС учтен в стоимости МЦ1800Показана задолженность перед другой организацией по взносу в УК11800МЦ переданы в качестве погашения задолженности по взносу в уставный капитал11800Решения к задаче №2 с ответами.В ходе инвентаризационного процесса установлена нехватка материальных ценностей сверх норм естественной убыли, выявлен виновный работник. Балансовая стоимость недостающих МЦ 14000, по рыночной оценки на день получения результатов инвентаризации их стоимость составляет 15000.

Виновный работник сам возмещает ущерб, вызванный недостачи, в соответствии с рыночной оценкой их стоимости.Требуется отразить необходимые проводки для указанных условий задачи.ОперацияСуммаДебетКредитУчтена выявленная недостача МЦ14000Сумма ущерба в соответствии с рыночной оценкой списана на виновного работника15000Учтено повышение величины ущерба, подлежащего возмещению работником, над суммой недостачи1000Внесены наличные деньги виновным работник в счет возмещения ущерба15000Возникшая положительная разница между возмещенной суммой ущерба и недостачей включена в прочие доходы1000Отражен финансовый операции1000Ответы с решения к задаче №3.Оцените качество статьи.
Виновный работник сам возмещает ущерб, вызванный недостачи, в соответствии с рыночной оценкой их стоимости.Требуется отразить необходимые проводки для указанных условий задачи.ОперацияСуммаДебетКредитУчтена выявленная недостача МЦ14000Сумма ущерба в соответствии с рыночной оценкой списана на виновного работника15000Учтено повышение величины ущерба, подлежащего возмещению работником, над суммой недостачи1000Внесены наличные деньги виновным работник в счет возмещения ущерба15000Возникшая положительная разница между возмещенной суммой ущерба и недостачей включена в прочие доходы1000Отражен финансовый операции1000Ответы с решения к задаче №3.Оцените качество статьи.

Мы хотим стать лучше для вас: задачи по бухучету и ответыИсточник: http://buhland.ru/zadachi-po-teme-uchet-materialov/Накладываются на счета организации, если виновато юридическое лицо и физические лица, если те являются причиной недостачи.

  1. Суммирование недостач в расходы, если стребовать компенсацию с виновных не представляется возможным.
  2. Пример. Фармацевтическое предприятие ЕвроФарма производит средства для аптек. На предприятии осуществлялось проведение инвентаризационной проыерки отдела производства. Как оказалось в результате проверки, была обнаружена нехватка этилового спирта – 400 мл суммой в 200 рублей, она произошла в результате производства медицинских препаратов согласно с предписанием врачей. Согласно Приказу Министерства Здоровья РФ (от 20 июля 2001 года, №284), в котором утверждены нормы убыли лекарственных препаратов, установлено размер убыли – 1,9% от проданного объёма спирта за год (период между инвентарным проведением).

ТМЦ в пределах норм естественной убыли, рассчитайте по формуле: Сумма ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) ТМЦ в пределах норм естественной убыли = Сумма ТЗР по данной поставке (без НДС) × Недостача (порча) в пределах норм естественной убыли в натуральных единицах измерения Общее количество ТМЦ по данной поставке в натуральных единицах измерения Сумму ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) ТМЦ сверх норм естественной убыли, рассчитайте по формуле: Сумма ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) ТМЦ сверх норм естественной убыли = Сумма ТЗР, которая приходится на общее количество недостающих (испорченных) ТМЦ – Сумма ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) ТМЦ в пределах норм естественной убыли Такой порядок следует из положений пункта 58 и подпункта «а» пункта 234 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.ФОП «Чистюля» было осуществлено поставку зубных щеток в количестве 100 единиц по цене 222 рубля (НДС – 22 рубля) за штуку. Их доставили в 10 упаковках по 100 щеток в каждой.

Во время передачи на прилавки было обнаружено, что 5 упаковок с частичной комплектацией, вмещают не 10, а – 9 щеток (в целом недостача составляет – 5 щеток). Как следствие составлен был акт № 3 от 29 ноября.

Упаковка не повреждена, так как она не открывалась. На основании выше изложенного, поставщику было предъявлено претензию.

Она была признана поставщиком 10 декабря. Корректировки в счет были занесены 10 декабря. Бухгалтером ФОП «Чистюля» было решено сторнировать поставку в квартале не целиком вычета НДС.Такой порядок следует из пунктов 11 и 13 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Порядок налогового учета недостач (потерь), выявленных при приеме ТМЦ, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль Потери от недостачи (порчи), выявленные при приеме ТМЦ в пределах норм естественной убыли, включаются в состав материальных расходов по отдельной статье (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Если потери не отнесены к прямым расходам, учитывайте их в том периоде, когда недостача (порча) была выявлена (абз.

1 п. 2 ст. 318НК РФ). Если же организация учитывает их в составе прямых расходов, то налог на прибыль можно уменьшить только после того, как продукция, в стоимости которой они учтены, будет реализована (абз.

2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Перечень прямых расходов организация устанавливает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (абз.10 п. 1 ст.Источник: журнал «Главбух»Иногда в ходе инвентаризации могут быть установлены недостачи, а при приемке продукции выявлен брак.

В результате такие активы сначала отражаются обособленно, а затем их стоимость может быть покрыта за счет соответствующих источников. Разберемся, какие проводки по учету недостач и потерь необходимы в бухучете компаний.Для возможности учета суммы ущерба к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открывается субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».Как оформить записи на счетах по принятию на баланс сырья, передаче его в производство, учету затрат на изготовление продукции, выявлению и списанию брака, а также по расчетам с работником, проследим на примере.Пример 5 февраля организация приобрела сырье для производства основной продукции на сумму 318 600 руб. (в том числе НДС – 48 600 руб.).

При этом она не понесла какие-либо транспортно-заготовительные или другие расходы.

8 февраля сырье в полном объеме передано в производство. Затраты на заработную плату рабочих и отчисления на соцстрахование в этом месяце составили 100 000 руб. 25 февраля предприятие в полном объеме рассчиталось с поставщиком, перечислив деньги за сырье на его расчетный счет.28 февраля при приемке 100 единиц готовой продукции выявлен брак в размере 3 процентов от ее количества.

Цена возможного использования бракованных изделий, по которой они оприходованы в тот же день, составляет половину себестоимости готовой продукции. При этом 30 процентов от оставшейся суммы брака возмещает виновный работник.

Половина величины компенсации ущерба удерживается из его ближайшей зарплаты, а оставшаяся часть вносится им в кассу в последний день следующего месяца.Стоимость сырья, переданного в производство, составляет 270 000 руб. (318 600 – 48 600). Себестоимость одной единицы готовой продукции – 3700 руб.

((318 600 – 48 600 + 100 000) : 100 ед.). Общие потери от брака составят 11 100 руб.

(3700 руб. х (100 ед. х 3%)). Соответственно стоимость бракованной продукции по цене возможного использования равна 5550 руб. (11 100 руб. : 2). Поэтому работник возмещает ущерб в размере 1665 руб.

(5550 руб. х 30%). Половина этой суммы – 832,5 руб. (1665 руб. : 2) удерживается из зарплаты, а половина вносится в кассу.С учетом этих расчетов окончательные потери от брака составят 3885 руб.

(11 100 – 5550 – 1665).Записи в бухгалтерском учете предприятия будут выглядеть следующим образом:ДатаДебетКредитСумма, руб.5 февраляСчет 10Счет 60270 0005 февраляСчет 19Счет 6048 6005 февраляСчет 68 субсчет «Расчеты по НДС»Счет 1948 6008 февраляСчет 20Счет 10270 00025 февраляСчет 60Счет 51318 60028 февраляСчет 20Счета 69, 70100 00028 февраляСчет 28Счет 2011 10028 февраляСчет 10Счет 28555028 февраляСчет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»Счет 28832,5028 февраляСчет 70Счет 28832,5028 февраляСчет 20Счет 28388531 мартаСчет 50Счет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»832,50В налоговом учете сумма ущерба прошлых лет, по которой получено постановление суда, единовременно включается в состав внереализационных доходов на дату вступления в силу приговора. Однако в бухучете доход признается по мере удержания компенсации с лица, виновного в причинении ущерба компании.

Поэтому в момент отражения суммы недостачи нужно начислить отложенный налоговый актив. По мере удержания ущерба, будет происходить погашение отложенного налогового актива.Для отражения суммы недостач, относящихся к прошлым периодам, к счету 98 «Доходы будущих периодов» можно вводит субсчет «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы». Возможность реализации такого подхода подтверждается Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.

№ 94н.Рассмотрим на примере, какие проводки по учету недостач и потерь по вине работника, а также по учету удержанных у него сумм возмещения, необходимо сделать компании.Пример 31 марта компания провела инвентаризацию товарно-материальных ценностей на складе. В результате выявлена недостача материалов на сумму 25 000 руб. При этом ранее принятый по ним НДС к зачету – 4500 руб.

Причиненные компании убытки возникли по вине одного из работников. В этот же день, 31 марта, он внес в кассу предприятия 29 500 руб.

(25 000 + 4500).Однако получено постановление суда от 15 апреля, обязывающее этого же работника возместить другой ущерб, причиненный в прошлые годы. Общая сумма, которую необходимо дополнительно взыскать с работника, составляет 28 000 руб. По судебному решению она должна быть удержана из заработной платы виновного.Нужно записать проводки по операциям по апрель месяц включительно.

При этом надо принять во внимание следующее.Компания восстанавливает налог на добавленную стоимость по пропавшим материалам.

Также нужно учесть, что погашение ущерба в размере 28 000 руб.

проводится равными частями из апрельской и майской зарплаты виновного. В в момент отражения суммы недостачи потребуется начислить отложенный налоговый актив в размере 5600 руб.

(28 000 руб. х 20%). Последующее его погашение будет происходить двумя равными частями по 2800 руб.

(5600 руб. : 2).С учетом этого на счетах будут сделаны следующие записи:ДатаДебетКредитСумма, руб.31 мартаСчет 94Счет 1025 00031 мартаСчет 19Счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»450031 мартаСчет 94Счет 19450031 мартаСчет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»Счет 9429 50031 мартаСчет 50Счет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»29 50015 апреляСчет 94Счет 98 субсчет «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»28 00015 апреляСчет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»Счет 9428 00015 апреляСчет 09Счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»560030 апреляСчет 70Счет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»14 00030 апреляСчет 98 субсчет «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»Счет 91 субсчет «Прочие доходы»14 00030 апреляСчет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»Счет 092800Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47207-prakticheskie-zadachi-s-provodkami-po-uchetu-nedostach-i-poter.html

5 августа 2014 Учет материаловИнвентаризация товарно-материальных ценностей – эта процедура, которая периодически проводится на каждом предприятии и помогает поддерживать порядок в бухгалтерском учете.

В процессе инвентаризации проверяется фактическое наличие ценностей у предприятия и сверяется с учетными данными.Периодичность проведения инвентаризации – как минимум 1 раз в конце года. Также процедура может проводиться в течение года при необходимости, например, при контрольной проверке или смене лица, ответственного за хранение товарно-материальных ценностей.В ходе инвентаризации выявляются непригодные материалы, которые подлежат дальнейшему списанию, как оформить приказ смотрите на https://blankived.ru/prikaz-o-spisanii-mc/Процедуру сверки фактических и учетных данных поручают комиссии, которая назначается руководством.

В состав комиссии обычно входят материально ответственные лица, работники бухгалтерии и представители руководящего состава предприятия. Руководителем назначается председатель комиссии.

В задачи комиссии входит контроль и организация проведения инвентаризации и грамотное документальное оформление.Документальное оформление инвентаризации ТМЦПрежде всего, руководителем утверждается приказ на инвентаризацию. В тексте приказа указывается, какие именно ценности подлежат пересчету и сверке с учетными данными, утверждается состав инвентаризационной комиссии, а также устанавливаются сроки проведения процедуры.При проверке и пересчете материалов оформляются инвентаризационные описи, в которых последовательно приводится перечень всего пересчитанного имущества с указанием наименования, артикула, фактического количества и других необходимых показателей.Для учета хранящихся на складе материалов заполняется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей ИНВ-3.Помимо того, что нужно пересчитать ТМЦ на складе предприятия, нужно также учесть те материалы, которые не находятся в данный момент на складе, но при этом принадлежат предприятию.Сюда относятся:

  1. ТМЦ, переданные на ответственное хранение в другие организации,
  2. Ценности, проданные и отгруженные со склада, по которым еще не получена оплата от покупателя;
  3. Ценности, переданные в переработку в другие организации.
  4. ТМЦ, находящиеся в пути (то есть купленные у других предприятий, но не дошедшие пока до склада),

Для учета этих ТМЦ заполняются формы:

  1. ИНВ-4 «Акт инвентаризации ТМЦ отгруженных»
  2. ИНВ-5 «Инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на ответственное хранение»
  3. ИНВ-6 «Акт инвентаризации расчетов за ТМЦ, находящихся в пути»

Сведения в эти описи и акты вносятся на основании документов, подтверждающих факт передачи на ответхранение, отгрузки покупателям, покупки и оплаты у поставщика.По завершению процедуры инвентаризации выявляются расхождения между учетными данными и фактическими, которые отражаются в сличительной ведомости ИНВ-19.Все эти данные передаются в бухгалтерию. Бухгалтер проводит необходимые действия и отражает проводки по оприходованию излишков и списанию недостачи.Предлагаем также почитать, как проходит инвентаризация основных средств — по этой ссылке.Учет излишков:Излишки – это товарно-материальные ценности, которые имеются фактически, но никак не отражены документально.Излишки ТМЦ признаются прочими доходами и отражаются по кредиту счета 91.

Приходуются излишки в дебет счета учета материалов (сч.10).Проводка по учету излишков имеет вид: Д10 К91.1.Учет недостачи:Недостача ТМЦ – это ценности, которые числятся на предприятии по документам, но фактически отсутствуют.Недостачу необходимо списать с кредита счета учета материалов.Для учета недостачи используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».Проводка по отражению выявленной в процессе инвентаризации недостачи имеет вид Д94 К10.В пределах норм недостача может быть списана в дебет счетов учета затрат на производство.