Меню
Главная - Другое - Как списать займ выданный физическому лицу

Как списать займ выданный физическому лицу

Как списать долги по кредитам


? Этот вопрос мучает многих должников, которые не могут обслуживать свои обязательства своевременно.

В этой статье мы рассмотрим все способы списания долгов, которые существуют в настоящий момент, а так же дадим им оценку. Ипотека на покупку долгожданного жилья, кредит на обучение ребенка, займ на срочное лечение, потребительские кредиты на ремонт, покупку бытовой техники–поводов взять на себя дополнительную финансовую нагрузку с каждым днем становится все больше.
Ипотека на покупку долгожданного жилья, кредит на обучение ребенка, займ на срочное лечение, потребительские кредиты на ремонт, покупку бытовой техники–поводов взять на себя дополнительную финансовую нагрузку с каждым днем становится все больше.

TinkoffJournal проанализировав ситуацию на кредитном рынке пришел к выводу о том, что долговая нагрузка россиян почти достигла уровня расходов государства за год – 17,6 против 19,5 трлн рублей!

И это только банковские кредиты без учета долгов перед микрофинансовыми организациями – краткосрочные займы имеют высокий показатель оборота: их выдают быстро и на короткие сроки. Статистика показывает, что долги россиян по микрозаймам составляют 165 млрд рублей – 1% от общей массы долговых обязательств. В долг в основном берут те, у кого доход ниже среднего, и им приходится тратить на погашение долгов минимум 20% общего бюджета – чаще всего нагрузка по возврату долга становится непосильной и возникает вопрос о том, как списать долги по кредитам.

Под словом «долг» понимаются не только долги по кредитам и займам, но и задолженности по коммунальным платежам, долги перед физическими лицами, задолженности по уплате штрафов и многие другие.

Но, ввиду особенностей возникновения задолженностей, далеко не все из них можно бесследно списать.

К обязательствам, по которым нельзя списать долги, относятся:

  1. возникающие из требований, неразрывно связанных с личностью должника, например, о возмещении вреда, причиненного преступлением или правонарушением (выплата денежных средств на ремонт автомобиля, который пострадал при угоне по вине преступников);
  2. в рамках субсидиарной ответственности (ответственность учредителя по долгам юридического лица);
  3. возникающих из умышленного или по грубой неосторожности причинения вреда имуществу.
  4. алименты;
  5. возникающие из причинения вреда жизни или здоровья (например, если вы попали в ДТП, причинили вред жизни или здоровью второго участника, и решением суда на вас возложена обязанность по возмещению вреда в денежном эквиваленте);
  6. возникающие из недействительных сделок (если решением суда сделка была признана недействительной, стороны должны вернуть полученное по такой сделке);
  7. возникающие из трудовых правоотношений (долги работодателя перед работниками по заработной плате и иным платежам);
  8. возникающие из умышленного причинения убытков юридическому лицу его участником;
  9. возникающие из причинения морального вреда (по аналогии с причинением вреда жизни или здоровью – должны быть установлены решением суда);

Не стоит пугаться такому обширному перечню «запрещенки» — большинство долгов не могут быть списаны из-за прямой связи обязательства с личностью должника — их списание шло бы в разрез с целями возложения ответственности.

Как родитель должен содержать своего ребенка во что бы ни было, так и учредитель общества должен отвечать за свои действия.

Перечень обязательств, долги по которым могут быть безвозвратно списаны также достаточно широк:

  1. денежные обязательства физических лиц по распискам;
  2. по уплате коммунальных платежей;
  3. кредиты и займы (в том числе и целевого характера);
  4. по уплате налогов и сборов в бюджет*;
  5. штрафы за нарушение ПДД*.

*Официальное списание налоговой недоимки и штрафов за нарушение ПДД стало возможным в 2020 годупосле введения п.п.2.1 п.

2 ст. 47.2 Бюджетного кодекса РФ. Списать долги – значит полностью освободится от долговой нагрузки.

Многие считают, что можно избавиться от долгового бремени путем рефинансирования или реструктуризации долга.

Эти механизмы не влекут за собой полного освобождения от задолженностей – они лишь облегчают для заемщика процесс погашения кредита.

Разберемся, что же такое реструктуризация и рефинансирование:

  1. реструктуризация – процедура, при которой изменяются условия исполнения обязательства: уменьшается размер платежей за счет увеличения срока кредитования или предоставляется льготный период, в который заемщик выплачивает только проценты или основной долг.
  2. рефинансирование– получение в банке нового кредита для погашения уже имеющихся обязательств полностью или частично.

К сожалению, как и большинство «возможностей», которые представляет своим гражданам государство, в этих процедурах есть много нюансов, основной из которых – усмотрение банка. С одной стороны, намного проще договориться с заемщиком, попавшим в трудную финансовую ситуацию и постепенно получить свои деньги в полном объеме, чем начинать судебные тяжбы.

Однако, практика не раз показала, что кредиторы в большинстве случаев в этом не заинтересованы. Обязывая граждан предоставлять значительный массив документов в обоснование невозможности исполнения обязанности и давая отрицательные заключения по заявлениям на выдачу новых кредитов или проведение реструктуризации без объяснения причин, банки подрывают свою репутацию у населения. Выкупить долг у банка может не только коллекторское агентство,но и любое третье лицо.

Механизм прост: после того, как банк признает задолженность безнадежной ко взысканию, он продает долг третьему лицу за 10-20% от суммы задолженности, чтобы выручить хоть какие-то деньги. Впоследствии покупатель может перепродать долг либо попытаться самостоятельно взыскать его с должника. На просторах сети множество компаний предлагают услуги по выкупу долгов за «небольшое вознаграждение» – мы не советуем этого делать.

Никто не даст гарантию, что долг реально будет выкуплен, как и гарантию того, что недобросовестный посредник не решит через какое-то время предъявить его ко взысканию. Кроме обращения за содействием к банкам, граждане, которые не могут справится с долговой нагрузкой, полагают, что наилучшим выходом из ситуации будет не платить и не выходить на связь с банком – после трех лет (а именно такой срок исковой давности установлен законом) безуспешных попыток найти должника банку, по их мнению, будет проще списать долг и забыть про него.

Такие заемщики ошибочно полагают, что все можно решить так просто: постоянные звонки и письма кредиторов и коллекторов, судебные тяжбы, взаимодействие с судебными приставами – это минимальный набор отрицательных последствий, которые ждут вас, если решите скрыться от заимодавца.

Кроме того, если вы выдержите три года с момента заключения кредитного договора и вам повезет, и банк не обратится за взысканием долга в течение этого времени, — это не означает, что долги будут списаны.

Подробнее об особенностях трехгодичного срока предъявления требований в судебном порядке читайте далее. Многие клиенты приходят к нам с вопросом

«Почему банк обратился в суд через 3 года после того, как я взял кредит, а иск все равно удовлетворили?»

, имея ввиду не применение судьей общего правила о трехгодичном сроке исковой давности. В соответствии со ст. 169 Гражданского кодекса РФ – срок, за пределами которого нельзя обратиться в суд без уважительных причин, составляет 3 года.

Однако это правило в отношении кредитов работает несколько иначе. Любой кредитный договор предусматривает наличие графика платежей, где определены даты и размер ежемесячного платежа.

В связи с этим, к ним применяется правило о применении срока исковой давности к каждому отдельному просроченному платежу: 15.07.2020 – 3 000 руб. – срок для подачи заявления о взыскании заканчивается 15.07.2023 15.08.2020 – 3 000 руб.– срок для подачи заявления о взыскании заканчивается 15.08.2023.

Единственный вариант, при котором суд полностью откажет в иске о взыскании задолженности по договору – если банк обратиться с иском по истечении трех лет с момента самого последнего платежа по кредиту, но процесс работы банковских организаций уже давно автоматизирован, и шанс того, что робот «забудет» о просрочке стремится к нулю.

Единственный вариант, при котором суд полностью откажет в иске о взыскании задолженности по договору – если банк обратиться с иском по истечении трех лет с момента самого последнего платежа по кредиту, но процесс работы банковских организаций уже давно автоматизирован, и шанс того, что робот «забудет» о просрочке стремится к нулю. Как же списать долги по кредитам полностью?

На сегодняшний день единственный способ законно, без рисков и неожиданных последствий списать долги – пройти процедуру банкротства. До 2015 года признать себя несостоятельным (банкротом) могли только юридические лица как участники кредитно-финансовых отношений.

Быстрая динамика роста долговой нагрузки россиян, повышение рисков мошенничества – эти факторы повлияли на принятие законодателем решения о внесении изменений Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и предоставлении добросовестным заемщикам, попавшим в трудную ситуацию, возможности законно списать долги. – процесс не быстрый (с момента подачи заявления до признания гражданина банкротом может пройти от нескольких недель до нескольких месяцев, а до завершения процедуры не менее полугода), достаточно сложный и требующий профессиональной юридической помощи, но эффективный.

В зависимости от платежеспособности должника может быть введена как процедура реструктуризации задолженности, так и процедура реализации имущества. Не нужно бояться сложности процедуры – до введения процедуры рационально обратиться к юристу-специалисту в сфере банкротства, а саму процедуру будет сопровождать финансовый управляющий.

Банкротство – это дорого? Да, прохождение процедуры банкротства потребует некоторых финансовых затрат: на оплату услуг юриста в сфере банкротства и на оплату судебных расходов (государственной пошлины, почтовых расходов, расходов на оплату услуг арбитражного управляющего и т.д.).

Но сумма списанной задолженности зачастую превышает расходы на процедуру в несколько раз, а психическое равновесие после того, как прекратятся звонки коллекторов, и вовсе нельзя оценить. Процедура признания гражданина несостоятельным не пройдет бесследно для должника – она имеет ряд последствий. Подробнее о читайте в нашем блоге.
Подробнее о читайте в нашем блоге.

Процедура банкротства подойдет вам и в случае, если вы имеете возможность платить, но не на первоначальных условиях банка.

Для этого в рамках процесса по заявлению о несостоятельности может быть введена процедура реструктуризации. Мы говорили о том, что банки редко соглашаются на введение реструктуризации, но ведь реструктуризация может быть произведена и в судебном порядке – в рамках процедуры банкротства.

В практике нашей компании есть живые примеры – клиенты, которые не смогли договорится с банком об изменении условий кредитования для облегчения кредитной нагрузки, хотя были готовы и имели возможность исполнять обязательства по кредиту, и пришли к соглашению с кредитором только в процедуре банкротства. У клиента Ш. высокий уровень дохода – но недостаточный, чтобы вносить платежи по кредиту, взятому на развитие бизнеса, в прежнем режиме. Как добросовестный заемщик он обратился за содействием к банку, попросив изменить условия погашения долга, но получил отказ.

Впоследствии, Ш. вносил деньги в счет платежа не полностью и несколько раз просрочил платеж, после чего банк оперативно начал присылать тревожные письма о необходимости погасить сначала просроченную задолженность, а потом уже погашении долга в полном объеме, угрожая обращением в суд. Изучив документы клиента, его кредитную историю и сведения о доходе, объективно оценив его платежеспособность, специалисты нашей компании пришли к выводу о возможности погашения задолженности в трехлетний срок (как того требует закон при введении реструктуризации долга) и инициировали процедуру банкротства.

Конечно, кредитор не рад такому повороту событий – ведь он был настроен на взыскание всей суммы долга через суд в полном объеме и ее последующем взыскании при содействии судебных приставов, пусть и через реализацию имущества.

Но суд, выступив, как и надлежит, в роли арбитра, обоснованно ввел процедуру реструктуризации и принял приемлемый для обеих сторон вариант погашения задолженности. В настоящий момент Ш. продолжает погашать задолженность на лучших для себя условиях и не испытывает никаких лишений. Банкротство гражданина – это хорошо отработанный и понятный юридический механизм, и его алгоритм человеку с опытом довольно легко предсказать.

Если у вас проблемы с долгами, нечем платить по кредиту, имеются неразрешимые финансовые сложности, обращайтесь в нашу компанию, и, в ходе бесплатной консультации, мы ответим на любые вопросы и поможем законно освободиться от обязательств.

Организация выдала беспроцентный заем физическому лицу, не являющемуся ее сотрудником

21 декабря 2012 г. 15:22 Компания » . Как в бухгалтерском учете отражается выдача данного займа и его возврат?

Денежные средства, предоставленные организацией по договору займа, не признаются расходом организации (п.п.

2, 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Соответственно, денежные средства, полученные организацией при возврате займа, не признаются доходом в силу п.п.

2, 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

На основании п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (далее — ПБУ 19/02) предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организации. Однако беспроцентные займы, выданные организацией, не являются для нее финансовыми вложениями (п.

2 ПБУ 19/02), так как здесь не выполняется одно из условий признания актива в качестве финансового вложения, а именно способность актива приносить в будущем организации-заимодавцу экономические выгоды (доход). В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предоставленные организацией суммы денежных и иных займов физическим лицам, не являющимся работниками организации, следует отражать на счете , субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Операции по выдаче и возврату займа будут отражены на счетах бухгалтерского учета следующим образом: Дебет Кредит — отражена выдача займа физическому лицу с расчетного счета организации; Дебет () Кредит — отражено погашение займа в соответствии с условиями договора.

К сведению: Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.

212 НК РФ. Подпунктом 1 п. 1 ст. 212 НК РФ установлено, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст.

212 НК РФ при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
1 п. 1 ст. 212 НК РФ, определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Специалисты Минфина России в письмах от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350, от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173 разъяснили, что если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств. Таким образом, в рассматриваемой ситуации в периоде (периодах) возврата заемных средств у физического лица — заемщика возникает подлежащий обложению НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученная физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 35% (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 08.10.2010 N 03-04-06/6-247).

На основании п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ организация-заимодатель признается в рассматриваемой ситуации налоговым агентом. Следовательно, ей следует исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму исчисленного НДФЛ с сумм дохода в виде материальной выгоды.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Как следует из п. 4 ст. 226 НК РФ, удержание у налогоплательщика исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Таким образом, если организация помимо выдачи беспроцентного займа осуществляет выплату налогоплательщику каких-либо доходов, то НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен удерживаться из таких выплат и за счет них с соблюдением установленного НК РФ ограничения. При этом удержание сумм налога до даты фактического получения дохода не допускается (письмо Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-06-01/174). Обращаем Ваше внимание, что в п.

9 ст. 226 НК РФ содержится прямой запрет на уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются ФНС России (абзац 2 п.

5 ст. 226 НК РФ). Пунктом 3 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/[email protected], определено, что сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде. При этом в настоящее время ФНС России рекомендует использовать форму N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__год» (п.

2 приказа ФНС России от 17.11.2010 N Отметим, что сумма материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации, не подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета организации-заимодавца.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга аудитор Пивоварова Марина Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий 3 декабря 2012 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

prednalog.ru

Как трактует Минфин, невозвращенный займ можно списать в расходы (письмо N 03-03-06/1/23763 от 24 апреля 2015 г.) Причем данное правило относится как к процентным, так и беспроцентным займам и уступке права требования.

Долги по займу списываются во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль организаций. На основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ при расчете налога на прибыль к внереализационным расходам относят убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в т.ч.

и суммы безнадежных долгов. Если же налогоплательщик создает резервы по сомнительным долгам, то безнадежным долгом считают суммы, не покрытые за счет средств резерва. На основании п. 2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами признаются долги, по которым истек , либо невозможно его погашение вследствие ликвидации организации или акта гос.органа.

На основании п. 2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами признаются долги, по которым истек , либо невозможно его погашение вследствие ликвидации организации или акта гос.органа. По общим правилам срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст.

200 ГК РФ (ст. 196 ГК РФ). Перечень оснований для признания долга безнадежным, является исчерпывающим. Сумма долга по договорам процентного и беспроцентного займа при признании его безнадежным включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п.2 ст. 265 НК РФ). Согласно п.

3 ст. 279НК РФ суммы по договору уступки права требования безнадежной задолженностью не являются.

Проводки по списанию невозвращенного займа (если займ выдали вы). Д-т 58-3 К-т 51 – предоставление займа и перечисление с расчетного счета Д-т 91-2 К-т 58-3 – списание невозвращенного долга во внереализационные расходы.

По аналогии можно также рассмотреть ситуацию по полученным займам.

Только доход от непогашенных займов относится на внереализационные доходы. Бухгалтерские проводки по невозвращенному займу (если займ получили вы).

Д-т 51,50 К-т 66.3 – получение краткосрочного займа Д-т 66.3 К-т 67 – краткосрочный займ переведен в долгосрочный Д-т 67 К-т 91.1 – начисление внереализационного дохода по непогашенному займу. Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск! Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Ваш e-mail: * Ваше имя: * Related posts:

Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия

По теме Читайте все материалы (130) по теме . Есть обновление (+80), в том числе: 13 мая 2014 г. 14:07 ИА Предприятие выдало двум работникам беспроцентную ссуду на потребительские нужды.

В настоящее время работники не могут полностью погасить ссуду. Предприятие готово списать задолженность по ссуде за счет нераспределенной прибыли. Один работник после планируемого предприятием прощения долга по не полностью погашенной денежной ссуде будет продолжать работать на предприятии, другой работник, являющийся пенсионером, может уволиться, возможно, как до, так и после прощения долга.

Какими документами нужно оформить списание задолженности? Облагается ли сумма прощенного долга НДФЛ и страховыми взносами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При прощении долга физическим лицам у них возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. С доходов, полученных физическими лицами при прощении долга, организация, по общему правилу, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ. В том случае, если прощение долга не обусловлено трудовыми отношениями (трудовые договора не содержат обязательств по предоставлению работникам беспроцентных ссуд и обязательств простить в дальнейшем долг), операции про прощению долга работникам не имеют ярко выраженного регулярного характера и производятся вне зависимости от результатов труда работников, объекта обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не возникает.

Для оформления прощения долга целесообразно оформить договор дарения.

Для прощения задолженности должен быть оформлен первичный документ, определенный для указанных целей руководителем экономического субъекта и содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Обоснование вывода: Исходя из положений ГК РФ выдача работнику беспроцентной ссуды в денежной форме может быть классифицирована как предоставление ему займа ( ГК РФ). По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

При этом в соответствии со ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

В рассматриваемой ситуации стороны предусмотрели, что ссуда является беспроцентной. Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, при котором обязательство прекращается освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора ( ГК РФ). В п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104 говорится о том, что отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара.

В рассматриваемой ситуации предприятие прощает работникам долг за счет нераспределенной прибыли, то есть без предъявления каких-либо встречных требований, поэтому сделка по прощению долга может быть квалифицирована как дарение.

Так, согласно ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. НДФЛ Согласно НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: — от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; — от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ ( НК РФ).

На основании НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со НК РФ. При прощении организацией долга работнику с него снимается обязанность по возврату полученных денежных средств, с этого момента у работника образуется экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга, которая подлежит обложению НДФЛ (смотрите также письмо Минфина России от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3).

Таким образом, при прощении долгов физическим лицам у них возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.

При этом необходимо учитывать, что в силу НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы физических лиц, не превышающие 4 000 рублей, в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей. Положения НК РФ применяются независимо от того, в какой форме (денежной или натуральной) осуществлено дарение в пользу физического лица (письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-04-06-01/302). Следовательно, в налоговую базу по НДФЛ включается сумма прощенного долга, превышающая 4000 рублей (смотрите также письмо Минфина России от 05.04.2011 N 03-04-06/6-75).

С доходов, полученных физическими лицами при прощении долгов, организация, по общему правилу, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ (п.п. 1, 2 НК РФ). Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

(далее — Закон N 212-ФЗ). В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В то же время ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). В письмах ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260, Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19 разъясняется, что в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не возникает (смотрите также письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19, от 06.08.2010 N 2538-19).

В письме Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19 также указывалось на то, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами согласно ч.

3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Таким образом, в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не возникает (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19).

Между тем, несмотря на то, что прощение долга работнику фактически является дарением, в письмах ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1283-19, от 17.05.2010 N 1212-19 приводятся разъяснения, согласно которым в случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору ссуды, сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией. Арбитражная практика по данному вопросу исходит из того, что прощение долга не может рассматриваться в качестве выплаты в рамках трудовых отношений для ситуаций, когда из содержаний договоров ссуды не усматривается оснований для соотнесения их с трудовыми договорами; обязательства сторон по договорам ссуды не поставлены в зависимость от исполнения работником своей трудовой функции; трудовые договоры не содержат обязательств заявителя предоставить работникам беспроцентный целевой заем, а также не содержат обязательств в дальнейшем простить долг (постановления ФАС Поволжского округа от 17.12.2013 N Ф06-24/13 по делу N А65-4684/2013, от 29.08.2013 N Ф06-7733/13 по делу N А65-18176/2012, от 20.06.2013 N Ф06-4139/13 по делу N А65-19012/2012, от 21.05.2013 N Ф06-3747/13 по делу N А65-18287/2012).

Таким образом, вопрос об обложении страховыми взносами при прощении долга работникам организации не является однозначным и может привести к судебным спорам. По нашему мнению, в том случае, если прощение долга не обусловлено трудовыми отношениями (трудовые договора не содержат обязательств по предоставлению работникам беспроцентных ссуд и обязательств простить в дальнейшем долг), операции про прощению долга работникам не имеют ярко выраженного регулярного характера и производятся вне зависимости от результатов труда работников, объекта обложения страховыми взносами не возникает. В отношении прощения долга работнику, который, вероятнее всего, уволится, снизить вероятность возникновения споров может прощение долга после прекращения с ним трудовых отношений.

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

(далее — Закон N 125-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику .

По аналогии со страховыми взносами, предусмотренными Законом N 212-ФЗ, при разрешении споров суды исходят из того, что прощение долга не является выплатой в рамках трудовых отношений, а факт наличия трудовых отношений между обществом и его работниками не служит основанием для признания всех выплат, которые производятся работникам, оплатой за их труд.

Списание единовременных целевых займов не связано с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет нерегулярный характер, произведено вне зависимости от результатов труда работника и не предусмотрено в трудовых договорах (постановление ФАС Поволжского округа от 16.01.2014 N Ф06-1142/13 по делу N А65-8302/2013). На наш взгляд, при соблюдении тех же условий, что и для страховых взносов, предусмотренных Законом N 212-ФЗ, объекта обложения страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не возникает. Оформление документов Как уже отмечалось выше, прощение долга в рассматриваемой ситуации может быть квалифицировано как дарение.

В соответствии с ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть заключен в письменной форме только в случае, если дарителем является и стоимость дара превышает три тысячи рублей или если договор содержит обещание дарения в будущем. В остальных случаях договор дарения может заключаться в устной форме.

С учетом приведенных выше разъяснений касательно страховых взносов представляется целесообразным оформление прощения долга договором дарения. Операции по прощению долга являются фактами хозяйственной жизни в понимании ст.

3 Закона N 402-ФЗ, следовательно, подлежат оформлению первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Состав и формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч.

4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012). При этом каждый первичный учетный документ должен содержать реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Таким образом, для прощения задолженностей должен быть оформлен первичный документ, определенный для указанных целей руководителем экономического субъекта и содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч.

2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Арыков Степан Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав 1 апреля 2014 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Предоставленные займы: бухгалтерский учет и отражение в отчетности

Компания вправе выдать другой фирме или физическому лицу заем. Эту сделку оформляют письменно — договором займа. Проценты, которые получатель должен платить по займу, обычно прописывают в договоре.

Если такого условия в нем нет, то их рассчитывают исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент возврата займа.

Компания вправе выдать и беспроцентный заем. Однако подобное условие обязательно должно быть прописано в договоре.

Исключение предусмотрено лишь для займов, выдаваемых не в денежной, а в натуральной форме. По умолчанию считается, что они беспроцентные.

В то же время компания вправе установить в договоре обязанность заемщика уплачивать проценты и по ним.

Отметим, что сумму беспроцентных займов в составе финансовых вложений не учитывают. Поэтому по строке 1170 баланса их не отражают. Для подобных займов предназначены строки 1190 (по долгосрочным) или 1230 (по краткосрочным) бухгалтерского баланса.

Какие-либо дополнительные затраты, связанные с выдачей заемных средств (на юридическую экспертизу договора, оплату консультационных услуг и т.д.), учитывают в составе прочих расходов (). Операции по выдаче займов в денежной форме НДС не облагают.

Не начисляют налог и на сумму процентов, которые по ним начислены.

Поэтому «входной» НДС по тем или иным затратам, связанным с выдачей средств сторонним лицам, к вычету не принимают.

Сумму налога включают в состав прочих расходов компании.

Проценты, начисленные по займам, отражают в составе либо выручки от продаж (если подобные сделки являются обычным видом деятельности), либо прочих доходов (если эти поступления не связаны с обычными видами деятельности фирмы).

Их начисляют по окончании каждого отчетного периода (месяца) в соответствии с условиями договора.

Это предусмотрено пунктом 16 ПБУ 9/99. Факт уплаты процентов заимодавцем значения не имеет. Сумму процентов отражают на счетах по учету расчетов.

На размер финансовых вложений она не влияет. Это связано с тем, что ПБУ 19/02 предусматривает ограниченный перечень случаев, когда те или иные операции приводят к увеличению стоимости вложений.

При этом начисление процентов по выданным заемным средствам в нем не предусмотрено. Такие проценты могут учитываться по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (если заем выдан стороннему лицу) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если заем выдан сотруднику компании). Порядок уплаты процентов заемщиком также определяют в договоре.

Если он там не указан, то заемщик обязан перечислять их ежемесячно до погашения суммы займа.Пример В январе компания выдала долгосрочный заем другой фирме в сумме 4 000 000 руб. Он предоставлен под 24% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом.

Уплата процентов заемщиком происходит не позднее окончания каждого квартала. Дополнительные расходы, связанные с выдачей займа, составили 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.).

Операции по выдаче займа будут отражены записями: Дебет 58 Кредит 51 — 4 000 000 руб. — перечислена сумма займа заемщику; Дебет 19 Кредит 60 — 1800 руб. — учтен НДС по расходам, связанным с выдачей займа; Дебет 91-2 Кредит 60 — 10 000 руб.

(11 800 — 1800) — учтены расходы, связанные с выдачей займа; Дебет 91-2 Кредит 19 — 1800 руб. — списан НДС по расходам, связанным с выдачей займа; Дебет 76 Кредит 91-1 — 81 311 руб.

(4 000 000 руб. х 24% : 366 дн.

х 31 дн.) — начислены проценты за январь; Дебет 76 Кредит 91-1 — 76 066 руб. (4 000 000 руб. х 24% : 366 дн.

х 29 дн.) — начислены проценты за февраль; Дебет 76 Кредит 91-1 — 81 311 руб.

(4 000 000 руб. х 24% : 366 дн. х 31 дн.) — начислены проценты за март; Дебет 51 Кредит 76 — 238 688 руб.

(81 311 + 76 0 66 + 81 311) — получены проценты за I кв. Далее операции по начислению процентов компания отражает в аналогичном порядке.

При возврате суммы займа нужно сделать запись: Дебет 51 Кредит 58 — 4 000 000 руб. — сумма займа возвращена на расчетный счет компании. Заем может быть предоставлен как в безналичной, так и в наличной форме.

Во втором случае на него распространяются все требования, связанные с ограничением наличных расчетов. Так, сумма наличных, выплачиваемая по одному договору, не может превышать 100 000 рублей (*).

Однако это ограничение не применяют, если деньги выдаются гражданину, который не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Поэтому, например, работнику компании или ее владельцу заем может быть выдан в большей сумме.

В этой ситуации нужно учитывать, что выдача займа за счет наличной выручки, поступившей в кассу компании, не допускается (**). При проведении операции по возврату или выдаче наличных займов контрольно-кассовую технику использовать не нужно. Это связано с тем, что в такой ситуации реализации товаров, работ или услуг не происходит (*).

Данное правило в полной мере применяют и в отношении процентов по займу, которые внесены в кассу заимодавца наличными.

Если фирма выдает процентный заем в натуральной форме (товарами или материалами), то прежде всего необходимо отразить их выбытие. Дело в том, что право собственности на эти ценности переходит от компании-заимодавца к заемщику.

Следовательно, происходит его реализация. Отметим, что операции по выдаче займа в товарном виде от НДС не освобождаются.

Поэтому при передаче имущества в заем фирме-заимодавцу следует начислить налог к уплате в бюджет.

После возврата займа отражаются операции по оприходованию полученного имущества.

Сумму «входного» НДС компания может принять к вычету в обычном порядке. При этом если компания выдала заем физлицу, предпринимателю или другой компании, которые не являются плательщиками налога, то такого права у нее не возникает.Пример В январе компания выдала долгосрочный заем другой фирме. Заем предоставлен товарами. Их стоимость, определенная в договоре, составляет 2 360 000 руб.

(в том числе НДС — 360 000 руб.). Себестоимость товаров составляет 2 000 000 руб. Заем выдан под 24% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом.

Уплата процентов заемщиком происходит не позднее окончания каждого квартала. Операции по выдаче займа будут отражены записями: Дебет 76 Кредит 90-1 — 2 360 000 руб.

— отражена выручка от реализации товаров; Дебет 90-2 Кредит 68 — 360 000 руб.

— начислен НДС; Дебет 90-3 Кредит 41 — 2 000 000 руб. — списана себестоимость товаров, переданных в заем; Дебет 58 Кредит 76 — 2 360 000 руб. — отражена сумма займа; Дебет 76 Кредит 91-1 — 47 974 руб.

(2 360 000 руб. х 24% : 366 дн.

х 31 дн.) — начислены проценты за январь; Дебет 76 Кредит 91-1 — 44 879 руб.

(2 360 000 руб. х 24% : 366 дн. х 29 дн.) — начислены проценты за февраль; Дебет 76 Кредит 91-1 — 47 974 руб.

(2 360 000 руб. х 24% : 366 дн. х 31 дн.) — начислены проценты за март; Дебет 51 Кредит 76 — 140 827 руб.

(47 974 + 44 879 + 47 974) — получены проценты за I кв. Далее операции по начислению процентов компания отражает в аналогичном порядке.

При возврате суммы займа нужно сделать записи: Дебет 19 Кредит 76 — 360 000 руб. — учтен НДС по возвращенным товарам; Дебет 41 Кредит 76 — 20 000 00 руб. (2 360 000 — 360 000) — оприходованы возвращенные товары; Дебет 68 Кредит 19 — 360 000 руб.

— принят к вычету НДС по возвращенным товарам; Дебет 76 Кредит 58 — 2 360 000 руб. — списана сумма возвращенного займа. Компания может предоставить другому лицу заем, сумма которого выражена в иностранной валюте (например, долларах США, евро).

В данном случае необходимо учитывать, что суммы предоставленных другим организациям займов, выраженные в иностранной валюте, числящиеся в организации в качестве финансовых вложений, подлежат пересчету как на дату совершения операции в иностранной валюте, так и на отчетную дату (*).

Многие специалисты считают, что данное положение применимо в отношении лишь краткосрочных финвложений.

Ведь для формирования бухгалтерской отчетности стоимость вложений во внеоборотные активы (в том числе и долгосрочные финвложения) принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к учету. Пересчет стоимости таких вложений после их принятия к бухучету в связи с изменением курса не производится (*).

Однако бухгалтерский учет должен формировать полную и достоверную информацию о деятельности компании. Поэтому такой пересчет необходим в отношении как краткосрочных, так и долгосрочных вложений.

Если курсы инвалюты на момент выдачи займа и на дату составления отчетности (день возврата займа) будут отличаться, у компании в бухгалтерском учете возникнут курсовые разницы.

Положительные отражают в составе прочих доходов, отрицательные — прочих расходов компании.

Их учитывают по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 1 «Прочие доходы» или 2 «Прочие расходы»).Мнение специалиста Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним, так и внешним пользователям бухгалтерской отчетности. Следовательно, с учетом того, что выданный заем представляет собой прежде всего дебиторское требование организации, выраженное в валюте, курс которой не является стабильным, по нашему мнению, наиболее достоверной информацией для пользователя будет являться все же сумма займа, пересчитанная в рубли по курсу на каждую отчетную дату.

Е. Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов В.

Горностаев, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор Пересчету также подлежит и задолженность заимодавца по уплате процентов по полученному им займу, сумма которого установлена в инвалюте.Пример В январе компания выдала заем другой фирме. Сумма займа выражена в долларах США и составляет 20 000 USD. Средства предоставлены под 24% годовых.

Проценты начисляются за каждый день пользования займом также в долларах США.

Уплата процентов заемщиком происходит не позднее окончания каждого квартала.

Заем был возвращен в апреле вместе с процентами, начисленными за этот месяц.

Сумма процентов составила: — за январь: 20 000 USD х 24% : 366 дн.

х 31 дн. = 407 USD; — за февраль: 20 000 USD х 24% : 366 дн. х 29 дн. = 380 USD; — за март: 20 000 USD х 24% : 366 дн. х 31 дн. = 407 USD; — за апрель: 20 000 USD х 24% : 366 дн.

х 30 дн. = 393 USD. Предположим, что курс доллара США составил: — на день выдачи займа — 29 руб./USD; — на последнее число января — 29,2 руб./USD; — на последнее число февраля — 29,3 руб./USD; — на последнее число марта — 29,6 руб./USD; — на день возврата займа и начисления процентов за апрель — 30 руб./USD. Операции по выдаче и возврату займа, а также процентов по нему будут отражены записями: Дебет 58 Кредит 51 — 580 000 руб.

(20 000 USD х 29 руб./USD) — перечислен заем; Дебет 76 Кредит 91-1 — 11 884 руб. (407 USD х 29,2 руб./USD) — начислены проценты за январь; Дебет 58 Кредит 91-1 — 4000 руб. (20 000 USD х (29,2 руб./USD — 29 руб./USD)) — отражена курсовая разница по сумме займа на конец января; Дебет 76 Кредит 91-1 — 11 134 руб.

(380 USD х 29,3 руб./USD) — начислены проценты за февраль; Дебет 58 Кредит 91-1 — 2000 руб.

(20 000 USD х (29,3 руб./USD — 29,2 руб./USD)) — отражена курсовая разница по сумме займа на конец февраля; Дебет 76 Кредит 91-1 — 41 руб. (407 USD х (29,3 руб./USD — 29,2 руб./USD)) — отражена курсовая разница по процентам, начисленным за январь; Дебет 76 Кредит 91-1 — 12 047 руб. (407 USD х 29,6 руб./USD) — начислены проценты за март; Дебет 58 Кредит 91-1 — 6000 руб.

(20 000 USD х (29,6 руб./USD — 29,3 руб./USD)) — отражена курсовая разница по сумме займа на конец марта; Дебет 76 Кредит 91-1 — 236 руб.

((407 USD + 380 USD) х (29,6 руб./USD — 29,3 руб./USD)) — отражена курсовая разница по процентам, начисленным за январь и февраль; Дебет 76 Кредит 91-1 — 11 790 руб. (393 USD х 30 руб./USD) — начислены проценты за апрель; Дебет 58 Кредит 91-1 — 8000 руб. (20 000 USD х (30 руб./USD — 29,6 руб./USD)) — отражена курсовая разница по сумме займа на конец апреля; Дебет 76 Кредит 91-1 — 478 руб.

((407 USD + 380 USD + 407 USD) х (30 руб./USD — 29,6 руб./USD)) — отражена курсовая разница по процентам, начисленным за январь, февраль и март; Дебет 51 Кредит 58 — 600 000 руб.