Меню
Главная - Бухгалтерский учет - Бухгалтерские проводки зачислен краткосрочный кредит банка

Бухгалтерские проводки зачислен краткосрочный кредит банка

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам: типовые проводки


Счет 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» используется для учета Ð¿Ð¾Ð»ÑƒÑ‡ÐµÐ½Ð½Ñ‹Ñ ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ð² и займов, Ð¿Ð¾Ð»ÑƒÑ‡ÐµÐ½Ð½Ñ‹Ñ Ð½Ð° срок не более года, Ð½Ð°Ð·Ñ‹Ð²Ð°ÐµÐ¼Ñ‹Ñ ÐºÑ€Ð°Ñ‚ÐºÐ¾ÑÑ€Ð¾Ñ‡Ð½Ñ‹Ð¼Ð¸, а так же Ð½Ð°Ñ‡Ð¸ÑÐ»ÐµÐ½Ð½Ñ‹Ñ Ð¿Ð¾ ним процентов. Содержание Проценты по кредитам нужно отражать отдельно от основной суммы долга, поэтому к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета:

  1. 66-2-1 «Расчеты по основной сумме краткосрочного займа»;
  2. 66-2-2 «Расчеты по процентам по займу».
  3. 66-1-1 «Расчеты по основной сумме краткосрочного кредита»;
  4. 66-1-2 «Расчеты по процентам по кредиту»;

Получение ÐºÑ€Ð°Ñ‚ÐºÐ¾ÑÑ€Ð¾Ñ‡Ð½Ñ‹Ñ ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ð² (займов) отражают по кредиту счета 66, а возврат – по дебету счета 66. Получение краткосрочного денежного кредита (займа) в Ñ€ÑƒÐ±Ð»ÑÑ Ð¾Ñ‚Ñ€Ð°Ð¶Ð°ÑŽÑ‚ проводкой: Дебет 51 Кредит 66– получен краткосрочный денежный кредит (заем).

Инструкция по применению финансово-Ñ Ð¾Ð·ÑÐ¹ÑÑ‚Ð²ÐµÐ½Ð½Ð¾Ð¹ деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г.

N 94н: Счет 66

«Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам»

предназначен для обобщения информации о состоянии ÐºÑ€Ð°Ñ‚ÐºÐ¾ÑÑ€Ð¾Ñ‡Ð½Ñ‹Ñ (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, Ð¿Ð¾Ð»ÑƒÑ‡ÐµÐ½Ð½Ñ‹Ñ Ð¾Ñ€Ð³Ð°Ð½Ð¸Ð·Ð°Ñ†Ð¸ÐµÐ¹.Суммы Ð¿Ð¾Ð»ÑƒÑ‡ÐµÐ½Ð½Ñ‹Ñ Ð¾Ñ€Ð³Ð°Ð½Ð¸Ð·Ð°Ñ†Ð¸ÐµÐ¹ ÐºÑ€Ð°Ñ‚ÐºÐ¾ÑÑ€Ð¾Ñ‡Ð½Ñ‹Ñ ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ð² и займов отражаются по кредиту счета 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «ÐšÐ°ÑÑÐ°», 51 «Ð асчетные счета», 52 «Ð’алютные счета», 55 «Ð¡Ð¿ÐµÑ†Ð¸Ð°Ð»ÑŒÐ½Ñ‹Ðµ счета в Ð±Ð°Ð½ÐºÐ°Ñ », 60 «Ð асчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей Ð¸Ñ Ð½Ð¾Ð¼Ð¸Ð½Ð°Ð»ÑŒÐ½ÑƒÑŽ стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Ð асчетные счета» и др.

в корреспонденции со счетами 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Ð”Ð¾Ñ оды Ð±ÑƒÐ´ÑƒÑ‰Ð¸Ñ Ð¿ÐµÑ€Ð¸Ð¾Ð´Ð¾Ð²» (на сумму превышения цены размещения облигаций над Ð¸Ñ Ð½Ð¾Ð¼Ð¸Ð½Ð°Ð»ÑŒÐ½Ð¾Ð¹ стоимостью).
в корреспонденции со счетами 66

«Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам»

(по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Ð”Ð¾Ñ оды Ð±ÑƒÐ´ÑƒÑ‰Ð¸Ñ Ð¿ÐµÑ€Ð¸Ð¾Ð´Ð¾Ð²» (на сумму превышения цены размещения облигаций над Ð¸Ñ Ð½Ð¾Ð¼Ð¸Ð½Ð°Ð»ÑŒÐ½Ð¾Ð¹ стоимостью).

Сумма, отнесенная на счет 98 «Ð”Ð¾Ñ оды Ð±ÑƒÐ´ÑƒÑ‰Ð¸Ñ Ð¿ÐµÑ€Ð¸Ð¾Ð´Ð¾Ð²», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «ÐŸÑ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ðµ Ð´Ð¾Ñ Ð¾Ð´Ñ‹ и Ñ€Ð°ÑÑ Ð¾Ð´Ñ‹».

Если облигации размещаются по цене ниже Ð¸Ñ Ð½Ð¾Ð¼Ð¸Ð½Ð°Ð»ÑŒÐ½Ð¾Ð¹ стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «ÐŸÑ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ðµ Ð´Ð¾Ñ Ð¾Ð´Ñ‹ и Ñ€Ð°ÑÑ Ð¾Ð´Ñ‹».Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «ÐŸÑ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ðµ Ð´Ð¾Ñ Ð¾Ð´Ñ‹ и Ñ€Ð°ÑÑ Ð¾Ð´Ñ‹».

Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.На суммы Ð¿Ð¾Ð³Ð°ÑˆÐµÐ½Ð½Ñ‹Ñ ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ð² и займов дебетуется счет 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета Ð´ÐµÐ½ÐµÐ¶Ð½Ñ‹Ñ ÑÑ€ÐµÐ´ÑÑ‚Ð². Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.Аналитический учет ÐºÑ€Ð°Ñ‚ÐºÐ¾ÑÑ€Ð¾Ñ‡Ð½Ñ‹Ñ ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ð² и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим Ð¸Ñ .На отдельном субсчете к счету 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и Ð¸Ð½Ñ‹Ñ Ð´Ð¾Ð»Ð³Ð¾Ð²Ñ‹Ñ Ð¾Ð±ÑÐ·Ð°Ñ‚ÐµÐ»ÑŒÑÑ‚Ð² со сроком погашения не более 12 месяцев.Операция учета (дисконта) векселей и Ð¸Ð½Ñ‹Ñ Ð´Ð¾Ð»Ð³Ð¾Ð²Ñ‹Ñ Ð¾Ð±ÑÐ·Ð°Ñ‚ÐµÐ»ÑŒÑÑ‚Ð² отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Ð асчетные счета» или 52 «Ð’алютные счета» (фактически полученная сумма Ð´ÐµÐ½ÐµÐ¶Ð½Ñ‹Ñ ÑÑ€ÐµÐ´ÑÑ‚Ð²) и 91 «ÐŸÑ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ðµ Ð´Ð¾Ñ Ð¾Ð´Ñ‹ и Ñ€Ð°ÑÑ Ð¾Ð´Ñ‹» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).Операция учета (дисконта) векселей и Ð¸Ð½Ñ‹Ñ Ð´Ð¾Ð»Ð³Ð¾Ð²Ñ‹Ñ Ð¾Ð±ÑÐ·Ð°Ñ‚ÐµÐ»ÑŒÑÑ‚Ð² закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту ÑÐ¾Ð¾Ñ‚Ð²ÐµÑ‚ÑÑ‚Ð²ÑƒÑŽÑ‰Ð¸Ñ ÑÑ‡ÐµÑ‚Ð¾Ð² учета дебиторской задолженности.При возврате организацией-векселедержателем Ð´ÐµÐ½ÐµÐ¶Ð½Ñ‹Ñ ÑÑ€ÐµÐ´ÑÑ‚Ð², Ð¿Ð¾Ð»ÑƒÑ‡ÐµÐ½Ð½Ñ‹Ñ Ð¾Ñ‚ кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или Ð¸Ð½Ñ‹Ñ Ð´Ð¾Ð»Ð³Ð¾Ð²Ñ‹Ñ Ð¾Ð±ÑÐ·Ð°Ñ‚ÐµÐ»ÑŒÑÑ‚Ð², из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю ÑÐ²Ð¾Ð¸Ñ Ð¾Ð±ÑÐ·Ð°Ñ‚ÐµÐ»ÑŒÑÑ‚Ð² по платежу производится запись по дебету счета 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета Ð´ÐµÐ½ÐµÐ¶Ð½Ñ‹Ñ ÑÑ€ÐµÐ´ÑÑ‚Ð².

При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на ÑÑ‡ÐµÑ‚Ð°Ñ ÑƒÑ‡ÐµÑ‚Ð° дебиторской задолженности.Аналитический учет Ð´Ð¸ÑÐºÐ¾Ð½Ñ‚Ð¸Ñ€Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð½Ñ‹Ñ Ð²ÐµÐºÑÐµÐ»ÐµÐ¹ ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или Ð¸Ð½Ñ‹Ñ Ð´Ð¾Ð»Ð³Ð¾Ð²Ñ‹Ñ Ð¾Ð±ÑÐ·Ð°Ñ‚ÐµÐ»ÑŒÑÑ‚Ð², векселедателям и отдельным векселям.Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в Ñ€Ð°Ð¼ÐºÐ°Ñ Ð³Ñ€ÑƒÐ¿Ð¿Ñ‹ Ð²Ð·Ð°Ð¸Ð¼Ð¾ÑÐ²ÑÐ·Ð°Ð½Ð½Ñ‹Ñ Ð¾Ñ€Ð³Ð°Ð½Ð¸Ð·Ð°Ñ†Ð¸Ð¹, о деятельности которой составляется сводная Ð±ÑƒÑ Ð³Ð°Ð»Ñ‚ÐµÑ€ÑÐºÐ°Ñ отчетность, ведется на счете 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.

При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на ÑÑ‡ÐµÑ‚Ð°Ñ ÑƒÑ‡ÐµÑ‚Ð° дебиторской задолженности.Аналитический учет Ð´Ð¸ÑÐºÐ¾Ð½Ñ‚Ð¸Ñ€Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð½Ñ‹Ñ Ð²ÐµÐºÑÐµÐ»ÐµÐ¹ ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или Ð¸Ð½Ñ‹Ñ Ð´Ð¾Ð»Ð³Ð¾Ð²Ñ‹Ñ Ð¾Ð±ÑÐ·Ð°Ñ‚ÐµÐ»ÑŒÑÑ‚Ð², векселедателям и отдельным векселям.Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в Ñ€Ð°Ð¼ÐºÐ°Ñ Ð³Ñ€ÑƒÐ¿Ð¿Ñ‹ Ð²Ð·Ð°Ð¸Ð¼Ð¾ÑÐ²ÑÐ·Ð°Ð½Ð½Ñ‹Ñ Ð¾Ñ€Ð³Ð°Ð½Ð¸Ð·Ð°Ñ†Ð¸Ð¹, о деятельности которой составляется сводная Ð±ÑƒÑ Ð³Ð°Ð»Ñ‚ÐµÑ€ÑÐºÐ°Ñ отчетность, ведется на счете 66 «Ð асчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. Содержание Ñ Ð¾Ð·ÑÐ¹ÑÑ‚Ð²ÐµÐ½Ð½Ð¾Ð¹ операцииДебетКредитПогашен краткосрочный кредит или проценты по нему из кассы6650Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему из расчетного счета6651Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему с валютного счета6652Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему со специального счета в банке6655Погашена зачетом Ð²ÑÑ‚Ñ€ÐµÑ‡Ð½Ñ‹Ñ (Ð¾Ð´Ð½Ð¾Ñ€Ð¾Ð´Ð½Ñ‹Ñ ) требований задолженность по краткосрочному кредиту6662Получено извещение банка об оплате учтенного им векселя6662Срочная задолженность по краткосрочным кредитам (займам) переведена в просроченную6666За счет вновь полученного краткосрочного займа погашен ранее полученный заем6676Сумма краткосрочного кредита (займа), не погашенная в установленный срок, включена в состав Ð¿Ñ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ñ Ð´Ð¾Ñ Ð¾Ð´Ð¾Ð² в связи с истечением срока исковой давности6691-1Положительная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав Ð¿Ñ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ñ Ð´Ð¾Ñ Ð¾Ð´Ð¾Ð²6691-1Положительная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу), сумма которого выражена в ÑƒÑÐ»Ð¾Ð²Ð½Ñ‹Ñ Ð´ÐµÐ½ÐµÐ¶Ð½Ñ‹Ñ ÐµÐ´Ð¸Ð½Ð¸Ñ†Ð°Ñ , включена в состав Ð¿Ñ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ñ Ð´Ð¾Ñ Ð¾Ð´Ð¾Ð²6691-1 Содержание Ñ Ð¾Ð·ÑÐ¹ÑÑ‚Ð²ÐµÐ½Ð½Ð¾Ð¹ операцииДебетКредитУчтены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, при формировании его стоимости0766Начислены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения Ð²Ð½ÐµÐ¾Ð±Ð¾Ñ€Ð¾Ñ‚Ð½Ñ‹Ñ Ð°ÐºÑ‚Ð¸Ð²Ð¾Ð²0866Учтены при формировании стоимости материалов проценты по краткосрочным кредитам, полученным для Ð¸Ñ Ð¿Ð¾ÐºÑƒÐ¿ÐºÐ¸1066Учтены при формировании стоимости Ð¶Ð¸Ð²Ð¾Ñ‚Ð½Ñ‹Ñ Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚Ñ‹ по краткосрочным кредитам, полученным для Ð¸Ñ Ð¿Ð¾ÐºÑƒÐ¿ÐºÐ¸1166Учтены при формировании стоимости товаров проценты по краткосрочным кредитам, полученным для Ð¸Ñ Ð¿Ð¾ÐºÑƒÐ¿ÐºÐ¸4166Товары получены по договору краткосрочного кредита4166ÐžÐ¿Ñ€Ð¸Ñ Ð¾Ð´Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ‹ в кассу наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита5066Получены на расчетный счет денежные средства по договору краткосрочного кредита5166Получена на валютный счет иностранная валюта по договору краткосрочного кредита5266Получены на специальный счет денежные средства по договору краткосрочного кредита5566Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в краткосрочный заем6066Средства краткосрочного кредита (займа) переведены заимодавцем в счет погашения задолженности перед поставщиками по распоряжению заемщика6066Переведены в счет уплаты налогов и сборов средства краткосрочного кредита по распоряжению заемщика6866Погашена задолженность перед кредитором при заключении соглашения о новации этой задолженности в коаткосрочный заем7666Направлен на погашение ÐºÑ€Ð°Ñ‚ÐºÐ¾ÑÑ€Ð¾Ñ‡Ð½Ñ‹Ñ Ð¾Ð±Ð»Ð¸Ð³Ð°Ñ†Ð¸Ð¹ резервный капитал8266Учтены в составе Ð¿Ñ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ñ Ñ€Ð°ÑÑ Ð¾Ð´Ð¾Ð² проценты по краткосрочным кредитам91-266Разница между ценой размещения ÐºÑ€Ð°Ñ‚ÐºÐ¾ÑÑ€Ð¾Ñ‡Ð½Ñ‹Ñ Ð¾Ð±Ð»Ð¸Ð³Ð°Ñ†Ð¸Ð¹ и Ð¸Ñ Ð½Ð¾Ð¼Ð¸Ð½Ð°Ð»ÑŒÐ½Ð¾Ð¹ стоимостью учтена в составе Ð¿Ñ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ñ Ñ€Ð°ÑÑ Ð¾Ð´Ð¾Ð² (равномерно в течение срока обращения)91-266Разница между номинальной стоимостью ÐºÑ€Ð°Ñ‚ÐºÐ¾ÑÑ€Ð¾Ñ‡Ð½Ñ‹Ñ Ð²ÐµÐºÑÐµÐ»ÐµÐ¹ и суммой Ð¿Ð¾Ð»ÑƒÑ‡ÐµÐ½Ð½Ñ‹Ñ Ð¾Ñ‚ банка средств при проведении операций по Ð¸Ñ ÑƒÑ‡ÐµÑ‚Ñƒ (дисконту) учтена в составе Ð¿Ñ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ñ Ñ€Ð°ÑÑ Ð¾Ð´Ð¾Ð²91-266Отрицательная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав Ð¿Ñ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ñ Ñ€Ð°ÑÑ Ð¾Ð´Ð¾Ð²91-266Отрицательная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу), сумма которого выражена в ÑƒÑÐ»Ð¾Ð²Ð½Ñ‹Ñ Ð´ÐµÐ½ÐµÐ¶Ð½Ñ‹Ñ ÐµÐ´Ð¸Ð½Ð¸Ñ†Ð°Ñ , включена в состав Ð¿Ñ€Ð¾Ñ‡Ð¸Ñ Ñ€Ð°ÑÑ Ð¾Ð´Ð¾Ð²91-266

Краткосрочные кредиты и краткосрочные займы в денежной форме

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по операциям кредитования счета (овердрафтного кредитования).

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств 1 51 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов» Получена (начислена) на расчетный счет организации сумма краткосрочного (не более 12 месяцев) кредита в российской валюте (рублях). Сумма долга организации по краткосрочному кредиту, определенная в сумме фактически поступивших денежных средств на расчетный счет предприятия, отражена в составе кредиторской задолженности Бухгалтерские проводки в момент погашения краткосрочного кредита с расчетного счета организации 1 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов» 51 Списана банком с расчетного счета организации сумма краткосрочного (не более 12 месяцев) кредита в российской валюте (рублях).

Сумма кредита списана банком в безакцептном порядке. Возврат полученного краткосрочного кредита отражен как уменьшение кредиторской задолженности Бухгалтерские проводки при отражении затрат за пользование кредитом 1 91-2 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов» Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период за счет увеличения прочих расходов организации 2 91-2 76 Задолженность банку за отчетный период за резервирование им денежных средств включена в состав прочих расходов организации Бухгалтерские проводки при погашении задолженностей 1 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов» 51 Списана банком с расчетного счета организации сумма процентов по краткосрочному (не более 12 месяцев) кредиту в российской валюте (рублях).

Проценты за пользование кредитом списаны банком в безакцептном порядке 2 76 51 Списана банком с расчетного счета организации задолженность по ежемесячным платежам за резервирование денежных средств. Сумма платежа списана банком в безакцептном порядке в последний день отчетного периода (месяца) Отражение в бухгалтерском учете краткосрочных кредитов, полученных организацией для оплаты подрядчику стоимости работ по строительству объекта (инвестиционного актива).

Сумма платежа списана банком в безакцептном порядке в последний день отчетного периода (месяца) Отражение в бухгалтерском учете краткосрочных кредитов, полученных организацией для оплаты подрядчику стоимости работ по строительству объекта (инвестиционного актива).

В связи с перенесением срока сдачи работ организацией были положены денежные средства, полученные от банка– кредитора на срочный депозит.

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств 1 51 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов» Отражена сумма полученного в банке кредита для оплаты подрядчику строительства объекта Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств на срочный банковский депозит 1 55-3 51 Сумма кредита внесена на срочный банковский депозит. Проценты, начисленные по срочному депозиту, подлежат отнесению в уменьшение процентов по кредиту Бухгалтерские проводки при погашении подрядчику задолженности за выполненные работы 1 60, 76 51 Оплачена подрядчику стоимость выполненных работ по строительству объекта Бухгалтерские проводки при отражении затрат за пользование кредитом 1 08-3 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов» Проценты по кредиту включены в стоимость объекта строительства (инвестиционного актива) до принятия объекта в эксплуатацию 2 91-2 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов» Проценты по кредиту включены в состав прочих расходов после принятия объекта в эксплуатацию Отражение в бухгалтерском учете суммы процентов по займу, часть денежных средств которого было привлечено для строительства инвестиционного актива, а часть – для пополнения оборотных средств.

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при начислении процентов за пользование займом 1 08-3 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов» Отражена сумма начисленных процентов по части займа, привлеченной для строительства инвестиционного актива.

Сумма процентов включена в состав расходов на строительство, до момента принятия объекта в эксплуатацию 2 91-2 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов» Отражена сумма начисленных процентов по части займа, привлеченной для строительства инвестиционного актива. Сумма процентов включена в состав прочих расходов, после принятия объекта строительства в эксплуатацию 3 91-2 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов» Отражена сумма начисленных процентов по части займа, привлеченной для пополнения оборотных средств.
Сумма процентов включена в состав прочих расходов, после принятия объекта строительства в эксплуатацию 3 91-2 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов» Отражена сумма начисленных процентов по части займа, привлеченной для пополнения оборотных средств. Сумма процентов включена в состав прочих расходов Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по уплате процентов по займу 1 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов» 50, 51 Отражена уплата суммы процентов по краткосрочному займу Отражение в бухгалтерском учете получения (возврата) краткосрочного займа в иностранной валюте сроком на один месяц для оплаты иностранному поставщику.

Заем получен в текущем отчетном периоде – месяце, а возвращен в следующем за отчетным периоде – месяце. Проценты к уплате начислены при возврате займа. Возврат займа и уплата процентов по займу осуществлены в рублях.

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при получении займа 1 52-1 66 субсчет

«Расчеты по основным суммам краткосрочных займов в валюте»

Отражено получение займа на текущий валютный счет организации одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./ экв.) по курсу ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств (совершения операции в иностранной валюте) Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода 1 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов в валюте» 91-1 Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или 91-2 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов в валюте» Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности Бухгалтерские проводки при возврате займа 1 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов в валюте» 51 Перечислена сумма займа с расчетного счета организации в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату фактического перечисления платежа (совершения операции в иностранной валюте) 2 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов в валюте» 91-1 Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 66 с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства или 91-2 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов в валюте» Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 66 с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства Бухгалтерские проводки при отражении процентов по займу 1 91-2 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов в валюте» Отражено начисление процентов к уплате одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату возврата займа (совершения операции в иностранной валюте) 2 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов в валюте» 51 Перечислена сумма процентов к уплате с расчетного счета организации в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату фактического перечисления платежа (совершения операции в иностранной валюте) Отражение в бухгалтерском учете расчетов по полученным краткосрочным беспроцентным займам в условных денежных единицах.

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств 1 51 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов (в условных единицах)» Отражена задолженность организации по полученному краткосрочному займу в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату зачисления денежных средств (совершения операции в иностранной валюте).
№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств 1 51 66 субсчет

«Расчеты по основным суммам краткосрочных займов (в условных единицах)»

Отражена задолженность организации по полученному краткосрочному займу в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату зачисления денежных средств (совершения операции в иностранной валюте).

Сумма долга организации по займу в условных денежных единицах отражена в составе кредиторской задолженности Бухгалтерские проводки в момент передачи денег займодавцу 1 66 субсчет

«Расчеты по основным суммам краткосрочных займов (в условных единицах)»

51 Отражен возврат организацией полученного ею краткосрочного займа в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату фактического перечисления платежа (совершения операции в иностранной валюте).

Возврат полученного займа в условных денежных единицах отражен как уменьшение кредиторской задолженности Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах 1 66 субсчет

«Расчеты по основным суммам краткосрочных займов (в условных единицах)»

91-1 «Положительные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)» Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 66 с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства 91-2 «Отрицательные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)» 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов (в условных единицах)» или Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 66 с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах 1 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов (в условных единицах)» 91-1 «Положительные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)» Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности 91-2 «Отрицательные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)» 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов (в условных единицах)» или Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности Отражение в бухгалтерском учете расчетов по процентам краткосрочных займов в условных денежных единицах, полученных для пополнения оборотных средств.

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к уплате по предоставленным (полученным) займам в условных единицах 1 91-2 «Проценты к уплате» 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов (в условных единицах)» Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на последний день отчетного периода или на дату возврата займа (совершения операции в иностранной валюте) Бухгалтерские проводки при уплате процентов по возвращенным (погашенным) займам в условных единицах 1 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов (в условных единицах)» 51 Погашены (выплачены) суммы процентов по краткосрочным (не более 12 месяцев) займам в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату возврата займа (фактического перечисления платежа) Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах 1 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов (в условных единицах)» 91-1 «Положительные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)» Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 66 с момента возникновения кредиторской задолженности по процентам, начисленным по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства 91-2 «Отрицательные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)» 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов (в условных единицах)» или Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 66 с момента возникновения кредиторской задолженности по процентам, начисленным по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах 1 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов (в условных единицах)» 91-1 «Положительные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)» Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или 91-2 «Отрицательные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)» 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов (в условных единицах)» Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности Отражение в бухгалтерском учете краткосрочных займов в денежной форме, предоставленных (полученных) от физических лиц, включая работников организации. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денег 1 50, 51 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов» Получены в кассу, на расчетные счета организации от физических лиц суммы краткосрочных (не более 12 месяцев) займов в российской валюте (рублях). Предоставление (получение) займов в денежной форме от физических лиц, включая работников организации, отражено в составе кредиторской задолженности Бухгалтерские проводки в момент передачи денег займодавцу 1 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов» 50, 51 Погашены (выплачены) физическим лицам из кассы, с расчетных счетов организации суммы краткосрочных (не более 12 месяцев) займов в российской валюте (рублях).

Возврат полученных займов в денежной форме от физических лиц, включая работников организации, отражен как уменьшение кредиторской задолженности Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к уплате по предоставленным (полученным) займам от физических лиц, включая работников организации 1 91-2 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов» Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период, если договор займа предусматривает их уплату, за счет увеличения прочих расходов организации Бухгалтерские проводки при уплате процентов по возвращенным (погашенным) займам в денежной форме физическим лицам 1 66 субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных займов» 50, 51 Погашены (выплачены) из кассы, с расчетных счетов организации физическому лицу суммы процентов по краткосрочным (не более 12 месяцев) займам в российской валюте (рублях) Отражение в бухгалтерском учете организации-заемщика краткосрочного займа, полученного с помощью векселя, по которому предусмотрен дисконт. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при отражении операций по передаче векселя и получения займа. Момент передачи векселя совпадает с моментом получения денежных средств 1 50, 51 66 субсчет «Векселя выданные» Выдан дисконтный вексель в обмен на денежные средства Бухгалтерские проводки при отражении операций по передаче векселя и получения займа.