Меню
Главная - Бухгалтерский учет - Бухгалтера обвинили в мошенничестве перечисляла себе средства

Бухгалтера обвинили в мошенничестве перечисляла себе средства

Приговор № 1-14/2015 1-647/2014 от 31 марта 2015 г. по делу № 1-14/2015


рублей не нашла своего подтверждения, поскольку достоверно не установлены ни механизм образования ущерба, ни его размер, ни причастность именно Агаевой к наступлению указанных последствий. Суд соглашается с позицией прокурора, поскольку так же приходит к выводу, что вина подсудимой в совершении преступления, предусмотренного ч.4ст. , не нашла своего подтверждения в ходе судебного следствия.Согласно данных аудита, в обоснование изложенного в нем вывода о неоприходованных денежных средствах, положено изучение приходных кассовых ордеров и книг учета оплаты за оказанные услуги.

Таким образом, аудитор указанную документацию принял в качестве первичной, призванной отражать непосредственное наличие и ведение кассовых операций за проверяемый период. При этом в распоряжение аудитора не представлялись ни кассовая книга, ни реестр (журнал) регистрации выдачи приходных ордеров, ни сведения, которые должны содержаться в программе «1-С бухгалтерия». Как видно из результатов аудита, проверяющий непосредственно в ходе проверке составил реестр приходных кассовых ордеров по выручке от менеджеров, оприходованной в кассу за проверяемый период.

Согласно нумерации ордеров в реестре, порядковые номера имеют «пропуски», то есть, либо нумерации присваивалась ордерам либо произвольно, либо имеет место отсутствие ряда ордеров.

Из показаний Агаевой следует, что она ордерам присваивала номера в натуральных числах в порядке возрастания, однако в представленных ей обозрения ордерах (принятых аудитором), она не уверена – ее ли подписи значатся в качестве подписей лица, принявшего наличность.

Так же Агаева ставит под сомнение своё авторство в соответствующих подписях в журналах учета денежных средств, полученных от клиентов. Экспертное исследование подписей Агаевой, не смотря на ее непризнание вины в совершении преступления, органом уголовного преследования не проводилось.

Кроме того, как следует из показаний Н.Н., часть сумм получала не только Агаева, но и она сама, расписываясь в журналах в качестве лица, получившего наличные деньги.

При этом Агаевой вменяется весь размер неоприходованных денег. Как видно из акта приемки-передачи от ДД.ММ.ГГГГ г., Агаева Э.И.

перед уходом в отпуск передала Н.Н. чековые книжки, ключи от сейфа, деньги, печати и т.д.; наличие, количество и состояние приходной документации на данный период не известно.

С момента подписания акта, то есть, фактического прекращение Агаевой работы, не представляется возможным установить — где и как хранились ордера, все ли они были переданы аудитору, не изъял ли кто часть данной документации. Кроме того, как следует из аудиторской проверки, не исследовано – в каком объеме, в каком порядке порядке производилось размещение оприходованных денежных средств на расчетном счете организации, то есть, совпадают ли периоды передачи в бухгалтерию наличности, по которым отсутствуют приходные ордера, с периодами, когда деньги в банк не поступали, а так же – полностью ли соответствует размер оприходованных денежных средств данным, имеющимся в представленных аудитору приходных ордерах.

Кроме того, как следует из аудиторской проверки, не исследовано – в каком объеме, в каком порядке порядке производилось размещение оприходованных денежных средств на расчетном счете организации, то есть, совпадают ли периоды передачи в бухгалтерию наличности, по которым отсутствуют приходные ордера, с периодами, когда деньги в банк не поступали, а так же – полностью ли соответствует размер оприходованных денежных средств данным, имеющимся в представленных аудитору приходных ордерах.

Кроме того, часть ордеров, принятых аудитором и влюченных в составленный им реестр, вообще не содержит никаких подписей, в том числе и от принявшего лица.

Аудит проводился по инициативе потерпевшей стороны и за ее счет, спустя значительное время после увольнения Агаевой, после нее бухгалтерскую работу выполняли иные лица.

Бухгалтерская экспертиза органами уголовного преследования не назначалась и не проводилась. Ссылка потерпевшей на то обстоятельство, что Агаева Э.И. в любом случае несет ответственность за выявленную сумму неоприходованных средств, так как она, как бухгалтер и кассир, была обязана осуществлять полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением, что является обязательным требованием к лицам, занимаемым данную должность, не может быть принята как обоснование признания наличия в ее действиях состава преступления, предусмотренного ч.4 ст.

, так как для установления объективной стороны рассматриваемого материального состава необходимо достоверно установить – в каком именно количестве произошло изъятие вверенных виновному ценностей, обращенных им в свою пользу. Следует разграничить различные виды ответственности, к которым может быть привлечено лицо в связи с наступившими от его действий (бездействий) вредными последствиями, повлекшими причинение ущерба. Агаева, являющаяся стороной по договору о полной материальной ответственности, занимая должность главного бухгалтера, допустившая грубейшие нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и кассовых операций, действительно, при отсутствии обстоятельств, исключающих ответственность, может быть в установленном законом порядке признана лицом, обязанным в полной мере возместить работодателю образовавшийся в период ее работы ущерб.

Однако, данное обстоятельство, то есть, наличие установленной обязанности, не является безусловным основанием для привлечения такого лица к уголовной ответственности за совершение хищения, поскольку такой вид ответственности возможет лишь при наличии доказанности всех структурных составляющих соответствующего состава преступления. В данном случае нельзя принять в качестве достоверно определяющего объективную сторону преступления, результат аудиторской проверки, исследованный в совокупности со всеми иными доказательствами, в том числе пояснениями специалистов в области бухгалтерского дела, аудита — М.А., Т.А., поскольку по вышеуказанным причинам невозможно установить – действительно ли ООО «Я-Полиглот» в период работы подсудимой причинен указанный в обвинении ущерб, действительно ли именно в определенном аудитором размере и приведенным способом.

Органом следствия не установлено – какие ордера отсутствуют по конкретным периодам (между действительными оприходованиями денежных средств), от каких именно клиентов поступили неоприходованные деньги (не выявлено – какой менеджер, когда именно, по какому ордеру и какую сумму сдал именно Агаевой, не представлены экземпляры приходных документов, которые должны храниться у них после сдачи денег Агаевой для последующего учета этих ордеров при расчете размера неоприходования). То есть, размер ущерба рассчитан путем определения разницы между сведениями, содержащимися в журналах учета и имеющимися в наличии приходниками; при этом данные журналы, принятые в качестве первичной отчетной документации, являются непрошитыми, ненумерованными тетрадями, в одном из которых большая часть листов оторвана от обложки, фамилия и должность лица, принявшего деньги от менеджера не указана. При таких обстоятельствах суд полагает, что достоверно не установлен факт самого преступления, не ясна объективная сторона события.

С учетом изложенного, в соответствии с отказом прокурора от обвинения по данному эпизоду, суд прекращает уголовное преследование Агаевой Э.И. по предъявленному ей обвинению по ч.4 ст.

, на основании п.1 ч.1 ст. . Разрешая заявленный Н.Н. гражданский иск к подсудимой о взыскании с последней в ее пользу, как единственного участника ООО «Я-Полиглот», рублей – суммы неоприходованных денежных средств, рублей – расходов по проведению аудиторской проверки, рублей – расходов на оплату работы представителя, суд приходит к следующему.

В части взыскания с Агаевой рублей, в иске следует отказать, так как уголовное преследование подсудимой по ч.4 ст. прекращено на основании п.1 ч.1 ст. . Согласно части 1, пунктов 1 и 1.1 части 2 ст.

, потерпевшей следует возместить за счет подсудимой издержки в размере рублей, в качестве суммы на покрытие расходов, связанных с выплатой вознаграждения ее представителю, оказывавшему ей юридическую помощь как на стадии предварительного следствия, так и в суде. Размер выплаченного вознаграждения является обоснованным, разумным, поскольку представитель участвовал в деле длительный период времени, объем оказанной помощи является значительным, а размер вознаграждения сопоставимым со стоимостью услуг адвоката в Самарском регионе.

Процессуальные издержки по оплате проведения аудиторской проверки возмещению не подлежат, поскольку предмет данного аудита относится только к обвинению подсудимой по ч.4 ст. , которое не нашло своего подтверждения в суде.

Таким образом, с Агаевой Э.И. в пользу Н.Н. следует взыскать рублей, а в остальной части требований отказать. При этом суд считает необходимым разъяснить Н.Н., что отказ в данной части требований не препятствует подачи ею иска в гражданском порядке по иному основанию.При определении меры наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, а также личность подсудимой.

Агаева Э.И. совершила умышленное преступление, относящееся к категории тяжких. Агаева Э.И. не судима, по месту жительства участковым и соседями характеризуется положительно, на учетах у нарколога и психиатра не состоит.

К обстоятельствам, смягчающим наказание, в соответствии с п.

«и» ч.1 ст. , относится явка с повинной Агаевой Э.И. В соответствии с ч.2 ст. , суд к смягчающим обстоятельствам относит признание Агаевой Э.И.

своей вины в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.

, возмещение причиненного вреда, а так же наличие у подсудимой . Обстоятельств, отягчающих наказание, не установлено.С учетом изложенного, особенностей личности подсудимой, всех конкретных обстоятельств дела, суд полагает, что подсудимой следует назначить наказание в виде лишения свободы. Оснований для применения норм права, установленных ст.

Оснований для применения норм права, установленных ст. , не имеется. При этом суд полагает возможным наказание в виде лишения свободы назначить условно, предоставив подсудимой испытательный срок, в течение которого она должна своим поведением доказать исправление.

Кроме того, исходя из материального, социального положения подсудимой, суд полагает, что для достижений целей наказания, ей следует назначить дополнительный вид наказания в виде штрафа, размер которого, в соответствии с принципом разумности и справедливости, определить в рублей. Поскольку устанавливается испытательный срок в связи с назначением условного наказания, необходимости назначения дополнительного вида наказания в виде ограничения свободы не усматривается.

Учитывая, что Агаева Э.И. совершила преступление, занимая должность бухгалтера и кассира, имея непосредственный доступ к денежным средствам, а так же, принимая во внимание, что в судебном заседании установлен факт недобросовестного отношения подсудимой к своим служебным обязанностям, выразившегося в небрежном ведении бухгалтерии, несоблюдении требований, предъявляемых в к лицам, осуществляющим кассовые операции с наличными деньгами, суд приходит к выводу, что Агаевой Э.И.

следует, в соответствии с ч.3 ст. , назначить дополнительный вид наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, а именно, наложить запрет на занятие ею должностей, предполагающих доступ к наличным денежным средствам и иным материальным ценностям. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.

, -, судП Р И Г О В О Р И Л :Агаеву Э.И. признать виновной в совершении преступления, предусмотренного частью 3 ст. , и назначить ей наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года со штрафом в размере рублей, без ограничения свободы.В соответствии с ч.3 ст.

, назначить Агаевой Э.И. дополнительный вид наказания в виде лишения права занимать должности, предполагающие ее доступ к наличным денежным средствам и иным материальным ценностям сроком на 3 (три) года. Наказание в виде лишения свободы, в соответствии со ст.

, считать условным с испытательным сроком на 3 (три) года.Возложить на Агаеву Э.И. обязанности:— не менять постоянного места жительства и работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением осужденной;— являться для регистрации в указанный орган не реже одного раза в месяц с периодичностью, установленной данным органом.Меру пресечения Агаевой Э.И.

до вступления приговора в законную силу оставить прежней – подписку о невыезде и надлежащем поведении. Исковые требования Н.Н. к Агаевой Э.И. о возмещении ущерба, причиненного преступлением, и возмещении процессуальных издержек удовлетворить частично: взыскать с Агаевой Э.И.

в пользу Н.Н. рублей в качестве возмещения издержек, связанных с выплатой вознаграждения ее представителю; в остальной части требований – отказать.Разъяснить О.А., что отказ в данной части требований не препятствует подачи ею иска в гражданском порядке по иному основанию.Вещественные доказательства:— 2 сберкнижки на имя Агаевой Э.И., хранящиеся при уголовном деле – вернуть Агаевой Э.И. для распоряжения по своему усмотрению; — копию трудовой книжки Агаевой, договор о полной материальной ответственности от ДД.ММ.ГГГГ с Агаевой Э.И., 2 трудовых договора с Агаевой Э.И.

от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Я-Полиглот» и НОУ ДПО «Я-Полиглот», акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ г., 19 справок о заработной плате и выплаченных вознаграждениях, хранящиеся в деле, — оставить на хранение в деле;— приходно-кассовые ордера и 2 журнала внутреннего учета, хранящиеся в ООО «Я-Полиглот», оставить на хранение руководителю данного общества.Приговор может быть обжалован и опротестован в апелляционном порядке в течение 10 суток со дня провозглашения, в Самарский облсуд через Промышленный райсуд г.Самары. Осужденная вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции и об обеспечении защитой в суде апелляционной инстанции.Председательствующий: С.Н.АфанасьеваПромышленный районный суд г. Самары (Самарская область) Афанасьева С.Н.

(судья) Судебная практика по применению нормы ст.

159 УК РФСудебная практика по применению нормы ст. 160 УК РФ

Уголовная ответственность бухгалтера: ужесточение контроля и практика

В процессе осуществления хозяйственной деятельности руководство компании может принимать опасные решения и осуществлять операции с риском получить негативные налоговые и иные последствия. Причем отвечать за такие действия придется в том числе и главному бухгалтеру.

На примерах сложившейся судебной практики рассмотрим: как и за какие преступления бухгалтер несет уголовную ответственность.

За халатное отношение к работе, нарушения финансовой и трудовой дисциплины, иные проступки, к работнику сферы учета могут быть применены меры дисциплинарной ответственности, такие как замечание, выговор и прочее (ст. 192 ТК РФ). Однако для бухгалтера существуют и более серьезные виды ответственности:

  1. административная;
  2. материальная;
  3. субсидиарная (по банкротству — с 2017 года).
  4. уголовная (по страховым взносам — с 2017 года);

Непрерывные изменения законодательства последних лет привели к существенному расширению и ужесточению административной и уголовной ответственности. Чтобы помочь бухгалтеру разобраться в сложившейся ситуации необходимо более подробного рассмотреть действующие «правила игры».

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы нав Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». Новый повод для привлечения к уголовной ответственности появился со вступлением в силу с 10.08.2017 поправок в Уголовный кодекс РФ, внесенных федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ.

Новый повод для привлечения к уголовной ответственности появился со вступлением в силу с 10.08.2017 поправок в Уголовный кодекс РФ, внесенных федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Суть изменений сводится к тому, что страховые взносы приравняли к налогам, а значит и ввели по ним уголовную ответственность (за уклонение от уплаты и прочие деяния), которой раньше не было. Другим поводом для привлечения лица, занимающего должность главного бухгалтера, финансового директора — теперь уже к субсидиарной ответственности — стал федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ, который внес изменения в федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

В текущей экономической ситуации некоторые организации не справляются с долговой нагрузкой и начинают процедуру банкротства. До 30.07.2017 ответственность бухгалтера при банкротстве не была предусмотрена.

Однако новые поправки привели к тому, что теперь он стал относится к контролирующим должника лицам, несущим субсидиарную ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов (новая глава III.2 упомянутого закона № 127-ФЗ). Не избежал поправок и Налоговый кодекс РФ. Ужесточение налогового контроля над налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов, а также над налоговыми агентами привело к изменению редакции п.

5. ст. 82. и появлению статьи 54.1., которая ввела новые требования к налогоплательщику при отборе контрагентов. Указанные нововведения вступили в силу с 19.08.2017 на основании федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ.

Также усилена и административная ответственность (особенно для госучреждений) — в соответствии с федеральным законом от 07.06.2017 № 118-ФЗ. Одной из самых распространенных причин втягивания бухгалтера в имущественные, налоговые и иные преступления является исполнение им незаконных приказов своего руководителя.

В п. 8. ст. 7. федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрен защитный механизм, позволяющий бухгалтеру отразить (не отражать) незаконную, по его мнению, операцию на основании письменного распоряжения руководителя, который в этом случае должен единолично нести всю ответственность. Однако УК РФ подобные действия может квалифицировать как умышленное преступление (ч.

2. ст. 42. УК РФ), так как лицо, его совершившее во исполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях. Только неисполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения исключает уголовную ответственность. Другой, не менее распространенной причиной появления бухгалтера на скамье подсудимых, являются действия руководителя, когда в ходе уголовного дела он пытается переложить свою вину, ссылаясь на финансовую и правовую безграмотность.

Пример № 1: В качестве примера можно рассмотреть незавершенное уголовное дело бухгалтера ООО из Казани по обвинению в ч.

3. ст. 160. УК РФ (растрата) и ч. 4. ст. 159. УК РФ (мошенничество) в отношении имущества ООО на сумму почти 1,9 млн. рублей. Подсудимая вину не признала, убеждая суд в том, что документы, печати и подписи не подделывала, средства компании не похищала.

По словам ее адвоката, экспертизой было доказано — в договорах компании своей рукой обвиняемая написала лишь слова «генеральный директор», но подпись за него она не ставила.

Кроме того, уставом ООО ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на руководителя организации. Проанализировав материалы дела, 31.10.2017 Вахитовский районный суд Казани установил: доводы обвинения строятся на предположениях, бесспорных доказательств вины не представлено. И вынес оправдательный приговор.
И вынес оправдательный приговор.

Тем не менее, 22.12.2017 коллегия судей Верховного суда Республики Татарстан отменила оправдательный приговор и постановила рассмотреть дело заново. Конечно же, не все работники учета являются «белыми и пушистыми», есть и настоящие преступники.

Пример № 2: 22 декабря 2017 года Ковровским городским судом вынесен приговор по уголовному делу в отношении бухгалтера социально-реабилитационного центра для несовершеннолетних в ч.

4. ст. 159. УК РФ — мошенничество, совершенное в особо крупном размере с использованием своего служебного положения. В течение 2014 — 2017 годов подсудимая оформляла фиктивные заявки на получение денежных средств, перечисляемых на карты бухгалтеров указанного учреждения, а также на свое имя, содержащие ложные сведения.

Затем посредством электронного документооборота направляла их на исполнение в УФК по Владимирской области, сотрудники которого, принимая эти сведения за достоверные, осуществляли переводы с лицевого счета социально-реабилитационного центра на указанные в заявках банковские карты, после чего подсудимая снимала полученные средства через банкомат. В результате таких действий социально-реабилитационному центру для несовершеннолетних был причинен материальный ущерб на общую сумму 1985100 руб.

Несмотря на то, что подсудимая согласилась с предъявленным ей обвинением, судом определено наказание в виде лишения свободы на срок 2 года с отбыванием в исправительной колонии общего режима. К субъектам преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст.

199 УК РФ), могут быть отнесены руководитель организации-плательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), а также иные уполномоченные лица, в том числе фактически выполнявшие обязанности руководителя или бухгалтера (п.

7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64). Тем не менее, случаи, когда руководители требуют от своих бухгалтеров совершить противоправные действия, — например, отразить в бухгалтерском и налоговом учете недостоверные сведения, уменьшить налоговую базу или сокрыть доходы, — продолжают происходить. Пример № 3: В ходе рассмотрения уголовного дела Надымским городским судом ЯНАО установлено, что ОАО передало в качестве вклада в уставный капитал свое имущество стоимостью 260 млн.

руб., по которому ранее получило налоговый вычет по НДС. В нарушение требований НК РФ ОАО не восстановило принятый к вычету НДС пропорционально остаточной стоимости переданного имущества на сумму 36 млн.

руб., что повлекло его неуплату в бюджет.

Руководитель ОАО свою вину не признал, мотивируя тем, что полностью доверял главному бухгалтеру, так как не обладал необходимыми знаниями налогового законодательства.

Главный бухгалтер опровергла подсудимого, доказав, что неоднократно информировала его о необходимости восстановить и уплатить НДС, что подтвердили и другие свидетели. Приговором суда руководитель ОАО осужден по п.

«б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере). Однако не всегда бухгалтеру удается отделаться что называется «легким испугом». Иногда желание приукрасить действительное финансовое положение организации, пополнить оборотные средства и сохранить таким образом место работы, могут довести и до тюрьмы.
Иногда желание приукрасить действительное финансовое положение организации, пополнить оборотные средства и сохранить таким образом место работы, могут довести и до тюрьмы. Пример № 4: В результате рассмотрения уголовного дела в Октябрьском районном суде Санкт-Петербурга было выявлено, что главный бухгалтер ООО вводила в заблуждение руководителя организации о состоянии расчетов с бюджетом, занижая размер НДФЛ с оплаты труда.

Это повлекло неисполнение организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ на сумму 2,9 млн. руб. Приговором Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга главный бухгалтер ООО осуждена по ч.

1. ст. 199.1. УК РФ (неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента в крупном размере). Приведенная выше формулировка п.

7. Постановления Пленума Верховного Суда РФ об уполномоченных лицах, фактически выполнявших обязанности руководителя может относится и к бухгалтерам, получившим соответствующие полномочия по распоряжению денежными средствами и иным имуществом экономического субъекта. Пример № 5: При рассмотрении уголовного дела в Георгиевском городском суде Ставропольского края было установлено, что гендиректор и главный бухгалтер ОАО осуществили сокрытие денежных средств от взыскания недоимки по налогам на сумму 7,6 млн.

руб., перечисляя их контрагентам с использованием вновь открытых расчетных счетов. Довод о том, что главный бухгалтер не является субъектом сокрытия имущества не был принят судом, установившим, что она осуществляла управленческие функции по распоряжению денежными средствами, в т.

ч. подписывала и направляла в банк вышеуказанные платежные поручения.

Приговором Георгиевского горсуда Ставропольского края генеральный директор и главный бухгалтер ОАО осуждены по ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств организации от взыскания).

Практика показывает, что риск привлечения к уголовной ответственности у бухгалтера гораздо выше, чем у его руководителя, который в таких случаях начинает ссылаться на то, что занимается общим руководством, а в бухгалтерском и налоговом учете не разбирается. Поэтому бухгалтеру необходимо строго придерживаться норм закона и не поддаваться на провокации руководства организации. Если же вопрос о возбуждении уголовного дела все же возник, необходимо правильно оценить обстоятельства, по которым предъявляются обвинения.

В частности, могут быть выявлены нарушения по уплате какого-то налога, но при этом по нему имеется переплата за предыдущие периоды. Это значит, что умысла уклониться от уплаты не было и ущерб бюджетной системе не нанесен.

Таким образом возникает основание для отказа в возбуждении уголовного дела. Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу. 13 268 Подписываясь, вы соглашаетесь на и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур.

Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Матиташвили А.

А. Запись вебинара

Как обманывают бухгалтеры? Мошеннические схемы бухгалтеров

Содержание Нечистые на руку сотрудники встречаются в любой профессии, но нечестный бухгалтер обойдется владельцу бизнеса дороже всего, потому что у бухгалтера больше возможностей залезть в карман фирмы. Все осложняется тем, что руководители не разбираются в бухгалтерии, безоговорочно доверяют бухгалтеру и долгое время могут и не подозревать, что он «химичит».

И если вам не повезло, и у вас в бухгалтерах оказался последователь Александра Корейко – подпольного бухгалтера-миллионера из бессмертного романа Ильфа и Петрова, – вы можете узнать об этом слишком поздно, когда лишитесь кучи денег или придет проверка.

Многие думают, что такое может случиться с кем угодно, но не с ними, потому что одно дело читать о мошенниках в газетах, а другое – подозревать человека, который мирно трудится в соседнем кабинете. И только столкнувшись с обманом понимают, что лучше придерживаться принципа «Доверяй, но проверяй».

В этой статье мы расскажем, какие мошеннические схемы используют излишне предприимчивые бухгалтеры, и где подстелить соломки, чтобы не стать жертвой нечестного бухгалтера. Схем очень много, расскажем о самых распространенных.

1. Манипуляции с заработной платой Бухгалтер начисляет заработную плату несуществующим сотрудникам и присваивает ее себе.

Впору вспомнить Гоголя и его «Мёртвые души». Не всегда это вымышленные работники.

Бывает, что сотрудники увольняются, уходят на пенсию или даже умирают, а бухгалтер не исключает их из списков и продолжает начислять заработную плату. Другой вариант – бухгалтер вступает в сговор с другими сотрудниками и завышает им зарплату.

Разницу бухгалтер и сотрудник делят между собой.

Таким же образом в сговоре с сотрудником бухгалтеры принимают фиктивные документы по командировочным расходам. Все это не пройдет в совсем маленьких фирмах, где трудится несколько человек, а вот в организациях побольше такое встречается сплошь и рядом. 2. Фиктивные больничные и пособия по уходу за ребенком сотрудникам, которые якобы работают в компании В этом случае бухгалтер ворует деньги уже не напрямую у работодателя, а у ФСС, потому что пособия и больничные возмещаются из средств фонда.

Ворует бухгалтер, а неприятности будут у фирмы, и большие, ведь бухгалтер действует от ее имени. Если обман вскроется, начнутся разбирательства, допросы и внеочередные проверки по линии ФСС и налоговой инспекции.

Однако обман государства с использованием поддельных больничных – это пережиток прошлого. В последнее время ФСС очень тщательно проверяет больничные и «заворачивает» все поддельные или неправильно оформленные листы нетрудоспособности. 3. Перечисление денег со счета фирмы на счета подставных людей или фирм Другими словами – неприкрытое воровство.

Часто руководители настолько доверяют бухгалтерам, что не заморачиваются и, чтобы не тратить время, передают им ключ электронной цифровой подписи. В руках недобросовестного бухгалтера он становится в буквальном смысле ключом от квартиры, где деньги лежат. Размер ущерба варьируется от мелких шалостей «на помаду» до сотен миллионов.

Как правило, бухгалтеры-мошенники стараются наворовать побольше и уволиться, пока о хищениях не узнали. Привлечь их к ответственности удается далеко не всегда, а многие бизнесмены предпочитают махнуть рукой и обойтись без долгих судебных разбирательств.

Одна из громких историй – дело о мошенничестве бухгалтера рыбообрабатывающего комбината «Балтийский берег», которая, имея цифровую подпись директора, перевела на счета подставных фирм 300 миллионов рублей и уволилась.

Ее задержали и осудили за кражу. История примечательна тем, что с главбуха и ее помощника удалось взыскать только 50 миллионов рублей, поэтому владельцы компании взыскали остальное с генерального директора. Так, ничего не украв, директор ответил за то, что слишком доверял бухгалтеру и не контролировал его работу (постановление 13ААС от 14.06.2016 № 13АП-7613/2016, постановление АС Северо-Западного округа от 21.09.2016 № Ф07-5851/2016).

4. Злоупотребление с подотчетными суммами Бухгалтер выписывает деньги под отчет и присваивает их. Подотчетные суммы потом месяцами и годами «висят» незакрытыми, или бухгалтер закрывает их расходными документами, которые никак не относятся к деятельности фирмы. В один прекрасный день директор с удивлением может узнать, что уже долгое время в его фирме есть статьи расходов на бензин для личного авто, бытовую технику и другие личные нужды бухгалтера.

5. Манипуляции с ТМЦ Например, вступив в сговор с сотрудником склада, бухгалтер «по ошибке» приходует меньшее количество товара по большей цене. В итоге общая сумма поставки сходится, а у бухгалтера и кладовщика на руках неучтенный излишек товара. Или приходуют товар худшего качества по цене лучшего и получают «вознаграждение» от поставщика.

Или списывают вполне еще пригодные ТМЦ и продают и т.д.

6. Сговор с контрагентами Например, бухгалтер сознательно тянет с взысканием долга до тех пор, пока не пройдет срок давности и фирма уже не сможет получить долг с кредитора.

Или ставит платежи контрагенту в приоритет за вознаграждение. Если заключение договоров с контрагентами находится в компетенции бухгалтера, он может брать с них «откаты». Например, с поставщиков справочно-правовых систем, организаторов образовательных семинаров, аудиторов и т.д.

7. Действия в интересах одного из учредителей Это бывает, когда фирмой на равных владеют два человека, и в какой-то момент у них начинаются разногласия. мы описали историю, когда бухгалтер и учредитель предоставляли другому учредителю искаженную финансовую информацию.

Этого бы не случилось, если бы фирма отдала бухгалтерию на аутсорсинг. Компания 1C-WiseAdvice ведет независимый и объективный учет, действуя в интересах фирмы, а не отдельно взятого учредителя. 8. «Береженого бог бережет» Не слишком компетентные бухгалтеры, которые не уверены в своих силах и не в состоянии грамотно рассчитать налоги, на всякий случай проводят платежи в бюджет с запасом.

За излишки налоговики не штрафуют и проверками не мучают, но у фирмы копится переплата и она лишается части оборотных средств, которые могла бы пустить на другие цели. Иногда неуверенные в себе бухгалтеры перестраховываются и отказываются от нестандартных сделок, пугая руководителей надуманными проблемами. 9. «Все хорошо, прекрасная маркиза» Бухгалтер не ворует, но и не делает того, что должен, и замалчивает проблемы или попросту не работает.

В итоге директор думает, что все идет хорошо, а на самом деле у фирмы копятся несданные отчеты и недоимка по налогам.

Часто об этом становится известно, когда бухгалтер уже уволился, и директор остается один на один с запущенным учетом и штрафами.

Этим чаще грешат «приходящие» бухгалтеры, которые ведут бухгалтерию неофициально и не связаны никакими обязательствами с заказчиком. Договором с 1C-WiseAdvice прямо предусмотрено, что наша компания сама отвечает за ошибки, неуплаченные налоги и нарушение сроков отчетности – мы компенсируем клиенту все штрафы, выписанные клиенту по нашей вине.

А бывают и вовсе креативные бухгалтеры с богатой фантазией и актерским талантом.

Вот , например, мы рассказали о бухгалтере, который разыграл целый спектакль и пытался получить с руководителя деньги за базу, которую якобы заблокировали хакеры и теперь требуют выкуп. Бухгалтерская база иногда становится предметом шантажа или орудием мести нерадивых бухгалтеров. Бухгалтер может исчезнуть с базой, чтобы насолить бывшему руководителю или прикрыть грешки.

А ведь только при наличии базы можно подтвердить достоверность налоговой и бухгалтерской отчетности. На восстановление базы уходят месяцы и сотни тысяч рублей, ведь нужно заново собирать все данные. В 1C-WiseAdvice бухгалтерские базы хранятся на сервере в дата-центре.

Серверы надежно защищены от перегрева, скачков напряжения и других ситуаций, способных вывести оборудование из строя. Пользовательские данные копируются ежедневно.

Резервные копии хранятся в отдельном помещении на отдельном оборудовании, что гарантирует сохранность данных, даже если серверное оборудование выйдет из строя. А в истории бухгалтер будто бы работал на совесть, ведь дела в фирме шли хорошо, а налоговики не придирались.

Вот только бухгалтер несколько лет убеждал учредителей не распределять дивиденды, пугая разными последствиями. Когда учредители обратились к независимым специалистам, выяснилось, что в бухгалтерии бардак, а у налоговой не было вопросов, потому что бухгалтер переплачивал налоги аж в 2,5 раза.

Несколько лет учредители не только довольствовались одной зарплатой, в то время как нераспределенной прибыли накопилось на 60 миллионов рублей, но и государству отдавали больше, чем нужно.

А все потому, что бухгалтеру безгранично доверяли и не было никакого контроля.

Недобросовестный бухгалтер дорого обойдется компании. Вот лишь частичный перечень возможных последствий:

  • Утрата бухгалтерской базы.
  • Потеря репутации.
  • Блокировка расчетного счета.
  • Доначисления, штрафы и пени по итогам налоговой проверки.
  • Конфликты с сотрудниками на почве возможных ошибок при начислении зарплаты.
  • Претензии учредителей к директору.
  • Внеочередная налоговая проверка.
  • Уголовная ответственность. Обвиняемым по налоговым преступлениям практически всегда становится руководитель компании. При этом главбух как наемный работник выступает в качестве основного источника показаний против генерального директора.

Каждый 3-й клиент, обратившийся к нам, нуждается в восстановлении бухучета после недобросовестных или некомпетентных бухгалтеров. Нередко учет настолько запущен, что восстановить его либо нет возможности, либо это чересчур дорого.

Тогда компания вынуждена закрывать юрлицо и начинать все с чистого листа. Но немногие знают, что просто так избавиться от «испорченной» компании тоже нелегко. Подробнее об этом можно почитать Лучший способ – время от времени проводить независимый аудит, который выявит любые расхождения и злоупотребления.

Но кое-что вы можете сделать и сами:

  • Проверяйте кассовую книгу и авансовые отчеты.
  • Следите за перечислениями с расчетного счета. Смотрите, нет ли в списке платежей контрагентов, о которых вы не знаете. Запрашивайте пояснения по любой сомнительной сумме.
  • Проверяйте состояние расчетов с контрагентами хотя бы время от времени. В 1С можно сформировать отчет о задолженности покупателей и поставщиков. Проведите выборочную проверку документов по некоторым из них.

И не забывайте о мерах предосторожности, даже если безоговорочно доверяете своему бухгалтеру.

Не передавайте бухгалтеру ключ от своей электронно-цифровой подписи, подписывайте платежи сами. Бухгалтер может иметь технический ключ, чтобы входить в интернет-банк, готовить документы и распечатывать выписки. Но платежи должны уходить только после вашей подписи.

Если вам жаль нескольких минут в день, чтобы поставить ЭЦП, вспомните времена, когда все платежные документы оформляли на бумаге, и директора тратили по часу-два в день, чтобы подписать платежки. Мы не призываем к тотальному недоверию и контролю, а советуем не терять бдительность и быть начеку.

А чтобы навсегда забыть о проблемах с бухгалтерией, просто отдайте ведение бухгалтерского учета на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice. Мы будем не создавать проблемы, а решать их.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров? Подпишитесь на обновления блога Подписаться Поделиться статьей Наши лучшие статьи

  1. 25 июня 2020
  2. 10 июня 2020
  3. 09 октября 2020
  4. 15 октября 2020

Заказ обратного звонка Ваше имя Ваш телефон Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до 19 Что вас интересует?

Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое Нажимая на кнопку «Заказать звонок», вы даете согласие на Наверх © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» Другие компании группы Wiseadvice Наш офис в Москве: Рязанский проспект, д.75, корп.4 ИНН: 7721641003 КПП: 772101001 © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» false

Самые распространенные способы мошенничества со стороны бухгалтеров

Возможности злоупотреблять своим служебным положением у главного бухгалтера больше, чем вы можете себе представить. Не задумывались как это происходит?

Мы собрали для вас самые распространенные способы мошенничеств, с которыми столкнулись наши клиенты.

Приписки в платежных ведомостях фамилий несуществующих работников особенно распространены в компаниях с большим штатом и текучестью кадров. Бухгалтер одного из наших клиентов похитил более 3 млн. рублей, выдавая зарплату. Он банально вносил в платежную ведомость заниженные суммы, а после выдачи денег, исправлял их в большую сторону.

Это удалось установить после проведения комплексного аудита. Результат – четыре года условно для виновника.

Несвоевременные расчеты – распространенная ситуация в бизнесе. Если должник не рассчитывается за отгруженный товар в срок, ему звонит, как правило, главный бухгалтер и угрожает взыскать долг через суд с начислением пени и штрафных санкций.

В ответ он получает предложение повременить с принудительным взысканием просроченной задолженности за вознаграждение. В практике встречались случаи, когда бухгалтеры намеренно превращали задолженность в безнадежную, не докладывая руководству о ее наличии до истечения процессуальных сроков. В итоге, взыскать долг в судебном порядке становится невозможно.

Распределением финансовых средств компании занимается бухгалтер, устанавливая порядок платежей. И не редко он получает «благодарности» за изменение их приоритетности или выбор «правильного» контрагента для сотрудничества.

Серьезные мошенничества всегда совершаются в сговоре с другими работниками компании. Продажа чеков, проездных билетов и счетов на проживание в гостинице пользуется спросом. Это способ завысить представительские расходы и положить разницу себе в карман.

Оформляя командировку бухгалтер, договорившись с командированным работником, может:

  1. Принять «липовые» документы, подтверждающие командировочные расходы, которых не было в действительности.
  2. Составить несколько авансовых отчетов, хотя по факту командирован был один работник.
  3. Продлить срок командировки.

Одному из наших клиентов – директору строительной компании в ходе проведения аудиторской проверки мы задали вопрос, на каком объекте были установлены двери из натурального дуба. Они числились на счетах учета и не были списаны. Он удивился, ведь никаких дверей его компания не приобретала.

Оказалось, что двери установила в своем доме главный бухгалтер, вместе с этим за счет компании был куплен гипсокартон и фактурная штукатурка.

Это только часть махинаций. На практике незаконных операций, которые может совершить недобросовестный бухгалтер, значительно больше. Возможно ли их предотвратить?